營業稅法

核釋稅務違章案件減免處罰標準第16條第1款免罰規定認定疑義

財政部表示,稅務違章案件減免處罰標準(以下簡稱減免處罰標準)第16條第1款規定,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第48條規定應處罰鍰案件,若營業人開立統一發票,每張所載之銷售額在新臺幣(以下同)1,000元以下、銷售額較實際銷售額短(溢)開1,000元以下或營業稅較實際營業稅短(溢)開50元以下者,免予處罰。上開規定所稱「每張所載之銷售額」,應以已開立統一發票所載之銷售額為認定標準。

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財政部

個人合建分屋相關的營業稅問題

財政部臺北市國稅局表示,地主提供個人的土地與建設公司合建分屋,除地主僅出售土地或係以持有1年以上之自用住宅用地與建設公司合建並出售分得之房屋外,原則上係屬於加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)的課徵範圍,應辦理營業登記,課徵營業稅及營利事業所得稅。

該局說明,營業稅所涉及的問題主要可分為下列二項:

一、地主與建設公司雙方換出房屋與土地時點如何認定及應如何開立憑證?
依財政部84年5月24日台財稅第841624289號函釋規定,除地主自始至終均未列名為起造人,且建設公司於房屋興建完成辦理總登記後,始將地主應分得之房屋所有權移轉與地主,應以房屋所有權移轉與地主之登記日為房屋換出日外,其餘均應以房屋使用執照核發日為房屋換出日。建設公司並應於上述換出日起3日內開立統一發票。

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財政部台北市國稅局

財政部變更解釋,對於車商購置乘人小客車供試車活動使用,所支付之進項稅額准予申報扣抵

財政部臺灣省南區國稅局表示,財政部於99年10月26日發布解釋,汽車經銷商購置9座以下乘人小客車供試車活動使用,核屬與其經營本業及附屬業務有關,所支付之進項稅額並取得符合加值型及非加值型營業稅法第33條規定之憑證者,准予申報扣抵銷項稅額。該乘人小客車如嗣後轉供自用或無償移轉他人所有,應依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款1規定辦理。

另財政部76年1月10日台財稅第7586313號函,對於汽車經銷商購置乘人小汽車供試車活動使用,進項稅額不得申報扣抵之規定,自同日起廢止。

  • 1. 加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款

    有下列情形之一者,視為銷售貨物:
    一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物,轉供營業人自用;或以其產製、進口、購買之貨物,無償移轉他人所有者。

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財政部南區國稅局

兩家以上營業人合資從事銷售貨物或勞務行為,須經所有營業人同意,由主辦營業人報經其營業稅主管稽徵機關核備後,始得由主辦營業人代表開立統一發票交付買受人

民眾詢問兩家以上營業人合資從事銷售貨物或勞務行為須分別開立統一發票給予買受人抑是由主辦營業人開立統一發票即可?
財政部臺灣省北區國稅局說明:營業人間之合資營業行為,具有共同業務目的,究以全體出資經營之營業人分別按分攤比例或以主辦營業人為開立統一發票主體,允宜由營業人自由選擇,並就具體事實認定相關內容,惟經選定後,無正當理由不得變更。

該局進一步指出,依據財政部於99年2月23日以台財稅第09800573920號令核釋兩家以上營業人合資從事銷售貨物或勞務行為,其進銷項憑證之取得及開立,得就下列兩種方式擇一辦理,惟經選定後如無正當理由,不得變更:

一、 各營業人購進貨物或勞務時,分別按分攤比例自供應商取得進項憑證;銷售貨物或勞務時,分別按前開比例開立統一發票予買受人。

二、 經所有營業人同意,由主辦營業人報經其營業稅主管稽徵機關核備後,按下列方式辦理:

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財政部北區國稅局

營業人使用收銀機開立統一發票之新規定100年1月1日上路

財政部臺灣省南區國稅局表示,自100年1月1日起,使用收銀機開立統一發票之營業人,其使用之收銀機應依修正後「營業人使用收銀機辦法」第4條、第8條規定,具備合計、日計及月計等列表性能,並應保存每部收銀機銷售金額日報表及月報表至少5年,請營業人配合辦理。

南區國稅局說,修正前「營業人使用收銀機辦法」僅規定收銀機需具備合計、日計及月計等性能,為使相關憑證保存完整,除修正增列收銀機列表性能外,特規定每部收銀機銷售金額日報表及月報表,應於各該期營業稅報繳後,至少保存5年。

南區國稅局特別籲請營業人,請先行檢視目前使用之收銀機功能是否完備,並熟悉正確操作方式,以免屆時未能依規定列印相關報表情事。此外,該局特別提醒營業人,每部收銀機銷售金額日報表及月報表,應於各該期營業稅報繳後,至少保存5年。

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財政部南區國稅局

特種統一發票總計金額就是銷售額

南區國稅局表示:特種統一發票係供按營業稅法第四章第二節計算稅額之營業人使用,該類營業人銷貨時開立特種統一發票發票格式中之「總計」欄位即為銷售額,其於申報營業稅時,應直接將發票上之總計金額填入申報書之銷售額欄位再乘以稅率即為稅額。

該局進一步說明:我國目前營業稅可分為加值型及非加值型二種類型。適用加值型營業稅之營業人,係按進銷項差額計算應納或溢付營業額,且依規定該類營業人銷售應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅,因此其需將定價依規定稅率換算銷售額與稅額以申報營業稅。而所謂非加值型營業稅之營業人,係指依加值型及非加值型營業法第四章第二節計算稅額者,該類營業人之營業稅額計算係直接將營業收入總額乘上營業稅率(非按進銷項差額計稅營業稅),因此其所開立特種統一發票發票格式中之「總計」欄位即為銷售額,並無換算銷售額及稅額之問題。

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財政部南區國稅局

在加油站的知名便利商店購物,為何取得不是超商的發票?

財政部臺北市國稅局表示,近來經常接獲民眾檢舉,民眾在加油站旁附設的知名便利商店購物,所取得的發票不是超商抬頭的發票而是加油站所開立的發票,超商是否有短漏報收益之情事? 為釐清民眾疑惑,該局對此特別提出說明。

該局說明,營業人應於銷售時依法開立統一發票予消費者,消費也要取得實際銷售者所開立之發票,如果所取得的並非銷貨商家本身開立的發票時,難免令消費者懷疑是否商家有短漏或跳開發票之行為?由於銷貨形態的不同,營業人開立發票會有特殊的情況,例如營業人採專櫃銷售貨物,依財政部的函令規定:

(一) 專櫃營業人應於銷售時依法開立統一發票予消費者,並於每次與供應商結帳日填列銷貨日期、品名、數量、規格、單價、稅額、總金額及結帳日期之銷貨清單交付專櫃貨物供應商,據以彙總開立統一發票。

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財政部台北市國稅局

核定使用發票之銀樓珠寶業者出租金飾、珠寶,應依法開立統一發票

財政部高雄市國稅局表示,報載金價飆漲,再創歷史新高,每台錢已衝破新台幣5千元大關,讓即將結婚的準新人們頭痛不已,依國人習俗,結婚多配戴金飾、珠寶等,而金價飆漲,致很多新人紛紛改以租用金飾、珠寶因應,出租金飾、珠寶業者業績約成長二成。

該局表示,按加值型及非加值型營業稅法第1條、第3條及第8條第1項第30款規定,核定使用發票之銀樓珠寶業者,除銷售金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金得開立免稅統一發票外,銷售金飾、珠寶相關加工費及出租費等勞務,均應依法開立應稅統一發票,課徵營業稅。

該局籲請銀樓珠寶業者應誠實開立發票,以免被查獲而受罰,該局並提醒準新人們,除了金飾、珠寶外,拍婚紗照、買禮餅、家俱、宴客,請記得索取發票,為國庫盡一點心力!

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財政部高雄市國稅局

政府依土地徵收條例規定以協議或徵用方式取得營業人所有土地之使用權而給付之補償費免徵營業稅

財政部臺灣省北區國稅局表示:政府依土地徵收條例規定以協議或徵用方式取得營業人所有土地之使用權而給付之補償費,尚非營業人之銷售額,營業人取得上開補償費應免開立統一發票及免徵營業稅。

該局說明,政府依法徵用私有土地作為臨時使用,期滿雖將土地交還土地所有權人,該徵用行為仍屬政府以強制性手段於特定期間內使用私有土地,土地所有權人不得拒絕,其支付之補償費應認屬補償土地所有權人在徵用期間所失利益,非屬營業行為。

若政府係依土地徵收條例第58條第4項準用同法第11條規定,於徵用之前以協議方式取得土地之使用權,雖與辦理徵用取得土地方式不同,惟若雙方未能達成協議,政府仍得依法辦理徵用,即不論以協議或依法強制徵用方式,政府所支付之補償費均係參照土地徵收條例規定標準計算,並非透過市場價格機制決定。

文章來源: 
財政部北區國稅局

加盟連鎖體系營業人,除加盟金外,其他銷售行為亦應開發票

財政部臺灣省北區國稅局表示,營業人在中華民國境內銷售貨物或勞務,應依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定,開立統一發票,並申報及繳納營業稅。

該局指出,近來該局所轄某稽徵所查獲某冷飲店、100元剪髮、格子店、童裝店及爆米花等連鎖事業營業人,漏開收取加盟金、物料及店面裝潢設計費之統一發票銷售額近5千萬元,經核定補徵營業稅近250萬元,並依規定裁處罰鍰250萬元,並持續查核中。

該局進一步說明,一般加盟連鎖事業,除向加盟主收取加盟金應開立統一發票外,如尚有提供物料、管理、機器設備及裝潢工程等,亦應依規定開立統一發票發票。國稅局注意到某些加盟連鎖事業,未依上述規定辦理,涉及逃漏情事,立即運用營業人進、銷貨及付款紀錄等資料比對營業人逃漏稅金額,讓此類逃漏案件無所遁形,因此該局呼籲營業人,應依法開立統一發票,並申報及繳納營業稅,勿存僥倖心理,而漏開發票,否則將得不償失。

文章來源: 
財政部北區國稅局
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