營業稅法

營業人需符合條件方得以申請按月彙總於當月月底開立統一發票

財政部臺北市國稅局表示,營業人因行業特性及銷售性質與往來客戶交易頻繁,於出貨或預收貨款時開立統一發票與買受人,時常發生統一發票於寄送途中遺失,買受人要求重開,也常發生買方事後又找到原遺失發票且申報扣抵,而疏忽銷方已申報該發票遺失,造成進銷不符的情形。

該局指出,營業人符合無積欠已確定之營業稅及罰鍰、營利事業所得稅及罰鍰,以及最近2年度之營利事業所得稅係委託會計師查核簽證或經核准使用藍色申報書者,得向所在地主管稽徵機關申請核准後,就其對其他營業人銷售之貨物或勞務,按月彙總於當月月底開立統一發票,將可避免開立發票頻繁及遺失發票所造成的困擾。

該局說明,依據統一發票使用辦法第15條之1規定,營業人申請按月彙總開立統一發票與其他營業人時,應檢附列有各該買受人(營業人)名稱、地址及統一編號之名冊,報送所在地主管稽徵機關,並由該主管稽徵機關於核准時副知各買受人所在地主管稽徵機關。營業人經核准按月彙總開立統一發票後,如有違反前述規定,主管稽徵機關得停止其按月彙總開立統一發票,改按逐筆交易開立統一發票。

該局呼籲,營業人不具備統一發票使用辦法第15條之1所列之條件者,不得擅自按月彙總開立統一發票;另原遺失發票若經重開發票且申報扣抵者,嗣後又找回原發票不得重複申報扣抵,以免被檢舉或查獲而遭處罰,不得不慎。

營業人因銷售貨物或勞務而取得之違約金或賠償金等收入仍應依法報繳營業稅

財政部臺北市國稅局表示,營業人因銷售貨物或勞務而取得之違約金或賠償金等收入仍應依法報繳營業稅。

該局指出,另依統一發票使用辦法第4條第28款規定,營業人取得之賠償收入得免開立統一發票;又依財政部75年7月2日台財稅第7554314號函釋規定,賠償款非屬銷售額免徵營業稅。所稱賠償款係指非屬銷售交易主體(銷貨交易契約及買賣雙方當事人)之賠償收入。

該局舉例,因災害損失取得保險公司賠償收入,或貨物運送途中因運送過程疏失產生商品損壞取得運輸公司賠償收入,尚非衍生自原始銷售交易之行為,非屬加值型及非加值型營業稅法第16條第1項規定之銷售額,故依前揭規定得免徵營業稅。惟若賠償收入係因銷售行為一方違約致他方受損害,或依銷貨合約載有違約交易之賠償,則仍屬加值型及非加值型營業稅法第1條規定在中華民國境內銷售貨務或勞務及進口貨物,應依規定課徵並報繳營業稅。

該局呼籲,營業人如有取得賠償收入,請確認發生賠償收入之實際原因,判斷是否屬於營業稅課徵範圍,以免漏開統一發票而受罰

該公司新進會計人員使用電子計算機統一發票時,因一時不察,誤用前一年度編配之字軌,應如何補救?

高雄市國稅局答覆:營業人使用電子計算機開立發票,其字軌或號碼錯誤,應更正後重新開立,尚無加直型及非加執型營業稅法第48條處罰規定之適用。惟主管稽徵機關可視情節輕重考量撤銷其核准使用電子計算機統一發票。又因字軌號碼列印錯誤致發生消費者中奬,重複領奬者,該溢領奬金應由該營業人償還。

該局呼籲:為避免上類錯誤,營業人於每期開立統一發票前,應先行檢查是否為國稅局所核配之字軌及號碼,以免統一發票中奬重複領奬後須償還溢領奬金。

營業人開立統一發票時務請留意並檢視發票有無加蓋統一發票專用章,以免因未加蓋統一發票專用章而受罰

財政部高雄市國稅局表示,領用統一發票之營利事業,銷售貨物或勞務時所開立之統一發票,依統一發票使用辦法第8條規定,應於扣抵聯及收執聯加蓋統一發票專用章。

國稅局進一步說明,統一發票使用辦法第5條第2項有關統一發票專用章之規定,旨在簡化書寫發票作業,及避免錯誤,倘營利事業開立之統一發票未蓋用統一發票專用章,亦未載明其事業名稱、地址及統一編號者,則有應行記載事項未依規定記載之情形,自應依照加值型及非加值型營業稅法第48條規定論處,即稽徵機關除通知限期改正或補辦外,按統一發票所載銷售額,處1%罰鍰,其金額最低不得少於新臺幣1,500元,最高不得超過新臺幣15,000元。經通知補正而未補正或補正後仍不實者,連續處罰之。

財政部高雄市國稅局因此呼籲營業人,開立統一發票時務請留意並檢視發票有無加蓋統一發票專用章,以免因未加蓋統一發票專用章,亦未載明事業名稱、地址及統一編號而受罰。

營業人承包企業員工餐廳伙食或學校營養午餐,並非免稅銷售額,應開立應稅統一發票並報繳營業稅

財政部臺灣省北區國稅局表示,某營業人向某企業承包經營員工餐廳,供應企業員工伙食,該營業人以為購買蔬菜、魚肉等生鮮食材免徵營業稅,其提供伙食之收入亦免徵營業稅,而開立免稅統一發票並申報免稅銷售額,案經稽徵機關查獲補稅並處罰鍰。

營業人承包企業或學校之伙食,並無加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第19款銷售未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物免徵營業稅之適用。

該局呼籲,營業人若有未依規定開立應稅統一發票交付買受人之情事,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,應儘速自動向所在地國稅局辦理補報繳營業稅,以免受罰。

刷卡消費累積之紅利點數可抵免次年度信用卡年費、兌換商品,或抵減次期之消費款的福利,當這些情形發生時,發卡機構要如何開立統一發票呢?

信用卡發卡機構為推廣信用卡業務,大多有刷卡消費累積之紅利點數可抵免次年度信用卡年費、兌換商品,或抵減次期之消費款的福利,當這些情形發生時,發卡機構要如何開立統一發票呢?

南區國稅局表示,以刷卡消費累積之紅利點數抵免次年度信用卡年費部分,屬發卡機構給予持卡人信用卡年費之折讓,發卡機構於收取次年度信用卡年費收入開立統一發票時,既已確定給予買受人折讓,應按原年費價格開立統一發票,並在發票備註欄註明折讓金額,銷售額合計欄按實收金額(折讓後金額)填列;至持卡人以刷卡消費累積之紅利點數兌換商品或抵減次期消費款部分,則屬發卡機構銷售勞務予信用卡特約商店收取手續費之折讓。

該局進一步指出,發卡機構如屬免開立統一發票之營業人,可依帳載抵免次年度信用卡年費、兌換商品及抵減消費款紀錄,並出具承諾書敘明原因,核實沖減抵免信用卡年費、兌換商品及抵減消費款當期之銷售額及銷項稅額。

國稅局呼籲,信用卡發卡機構應注意持卡人使用累積紅利點數之相關開立發票規定,以免影響自身的權益。

藥師〈藥劑生〉親自主持之藥局課稅相關規定

目前許多診所均附設有藥局,提供藥品調劑、供應業務之專業性勞務,針對藥師〈藥劑生〉親自主持之藥局課稅相關規定,營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務者,應依法課徵營業稅。又依同法第3條第2項但書及同法施行細則第6條規定,藥師〈藥劑生〉提供之專業性勞務非屬營業稅課稅範圍。若該藥局為藥師〈藥劑生〉親自主持,其營業稅及所得稅課徵規定如下:

  1. 藥局如專營藥品調劑、供應業務,未兼營藥品或其他貨物銷售業務者,免辦營業登記,免課徵營業稅;惟應按其收入核定主持藥師、藥劑生之執行業務所得,依法課徵綜合所得稅。
  2. 藥局除經營藥品調劑、供應業務外,如兼營藥品或其他貨物銷售業務者,應依法辦理營業登記,其屬經營藥品調劑、供應業務之收入,應核定主持藥師、藥劑生之執行業務所得,依法課徵綜合所得稅;其屬銷售藥品或其他貨物之收入,應依法課徵營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅之營利所得。
  3. 藥局專營或兼營藥品調劑、供應業務,依前開規定免徵營業稅者,應保存醫師處方箋及帳載等相關證明文件與資料,以供稽徵機關查核,否則,仍應依法課徵營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅之營利所得。

補習班應該如何立案?如何記帳?如何申報所得稅?

公司設立,行號設立,找林瑞珠,電話 07-972-6012為了不讓小孩子輸在起跑點上,許多雙薪家庭家長花費心思和金錢在心肝寶貝上,雙語、才藝、設備齊全的幼稚園,名師名嘴的補習班如雨後春筍般設立,補習班業者的稅務如何處理彙總說明如下:

補習班業者的平常帳務處理規定:

文章來源: 
財政部

營業人銷售與自由貿易港區事業供營運之貨物,如經通關程序且出口報單類別為F4、D5、B9及統計方式為97、1A、9U者,其營業稅得申報適用零稅率並免檢附證明文件

高雄市國稅局表示,為簡政便民,財政部於97年5月22日以台財稅字第09704048641號函,公布自97年6月1日起,營業人銷售與自由貿易港區事業供營運之貨物,如經通關程序且出口報單類別為F4、D5、B9及統計方式為97、1A、9U者,其營業稅得申報適用零稅率並免檢附證明文件。

高雄市國稅局進一步說明,依自由貿易港區設置管理條例第26條第1項規定,課稅區或保稅區之營業人銷售至自由港區事業供營運之貨物,其營業稅稅率為零。另同條例第3條第2款規定,自由貿易港區事業係指經核准在自由港區內從事貿易、倉儲、物流、貨櫃(物)之集散、轉口、轉運、承攬運送、報關服務、組裝、重整、包裝、修配、加工、製造、展覽或技術服務之事業。

營業人無進貨及銷貨事實,取得虛設行號所開立之發票,其行為已違反稅捐稽徵法第41條、第43條及商業會計法第71條規定

財政部臺北市國稅局表示,營業人無進貨及銷貨事實,取得虛設行號所開立之發票,繼而虛開統一發票與其他虛設行號或其他營業人,如持虛設行號開立之發票申報扣抵銷項稅額,即涉虛報進項稅額,雖虛開統一發票虛報銷項稅額,可沖抵虛報進項稅額,其行為已違反稅捐稽徵法第41條、第43條及商業會計法第71條規定,應移送偵辦刑責外,如虛報進項稅額大於虛報銷項稅額,另就其進銷差額補稅處罰,營業人不可不慎。

甲公司於91年9月、10月間無進貨事實,取具虛設行號乙公司開立之統一發票銷售額2,300萬元,稅額115萬元,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,經該局查獲,並查得甲公司取得虛設行號乙公司統一發票後,繼而開立同額統一發票與其他虛設行號丙公司,甲公司同額虛進虛銷,雖無補稅處罰問題,惟甲公司行為時負責人已違反商業會計法第71條及稅捐稽徵法第43條,該局將相關證據移送臺灣臺北地方法院檢察署偵辦刑責,經臺灣臺北地方法院判決處有期徒刑4個月。

該局呼籲,營業人如無進、銷貨事實,取得之進項憑證不得申報扣抵銷項稅額,亦不得虛開統一發票交付他人,如前案例,虛進稅額大於虛銷稅額,除就進銷差額補稅處罰外,行為時負責人尚涉及刑責。

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