營業稅法

公寓大廈管理委員會或社區管理委員會如有租金等銷售勞務所得,應依規定徵免所得稅

財政部臺北市國稅局表示,公寓大廈管理委員會或社區管理委員會如僅對住戶收取公共基金及相關管理費用,並無任何營業收入,其以管理委員會名義設立專戶儲存公共基金或管理費用之孳息免納所得稅;惟如有租金等銷售勞務所得,應依規定徵免所得稅。

該局說明,公寓大廈管理委員會、社區管理委員會或國民住宅社區互助委員會等,係屬所得稅法規定之「教育、文化、公益、慈善機關或團體」,如無任何營業收入,其公共基金或管理費收入以管理委員會名義設立專戶衍生之孳息免納所得稅。

惟如另有營業收入,例如:出租地下停車場、出租樓頂供電信公司架設基地台、或外牆出租廣告等取得之租金收入,係屬銷售勞務產生之營業收入,應以其收入總額減除各項成本費用後之純益額為所得額,辦理營利事業所得稅結算申報。如大廈管理委員會之支出,同時與大廈本身必要之管理、修繕等活動及銷售勞務活動有關,其於辦理所得稅結算申報時,應依其實際支出性質,採前後年度一致性處理且不重複列報之方式,按收入與成本費用配合原則,自行劃分出銷售勞務必要及合理之成本費用,再由稽徵機關依申報情形核實認定。

該局呼籲,公寓大廈管理委員會或社區管理委員會如有租金等銷售勞務所得,應依規定徵免所得稅。

外銷廠商正確填載零稅率銷售額清單,可順利退稅

財政部臺灣省北區國稅局表示,為避免營業人申報營業稅適用零稅率案件,審理退稅時間過於冗長,自由貿易港區貨物以出口報單類別F5輸出國外者,自97年1月(資料所屬96年12月)起,列入總額交查項目,即申報零稅率銷售額時免檢附零稅率證明文件,另配合財政部關稅總局公告自96年3月19日起,廠商報運一般國貨出口附帶部分外貨復出口,或外貨復出口附帶部分國貨出口案件,准予合併於同一份報單部分,亦一併修正總額交查項目。

該局進一步提醒營業人,經海關報關出口之外銷貨物,其報單類別:G5、G3,統計方式:01、02、03、05、08、1A、9F、81及報單類別:D5、B9、F5,統計方式:01、02、03、05、08、1A部分,應填載於「營業人申報適用零稅率銷售額清單」經海關出口免附證明文件欄內,以免申報營業稅適用零稅率案件時,因申報資料填寫方式不正確,造成資料勾稽異常,無法即時退稅而影響權益。

為遏止逃漏,財政部臺灣省北區國稅局於97年度將針對從事型錄購物(郵購)或是利用郵局、銀行帳戶收款,銷售貨物或勞務之營業人進行查核,以維護租稅公平。

為遏止逃漏,財政部臺灣省北區國稅局於97年度將針對從事型錄購物(郵購)或是利用郵局、銀行帳戶收款,銷售貨物或勞務之營業人進行查核,以維護租稅公平。

由於目前交易型態多樣化,營業人除透過實體店面銷售貨物外,也常印製精美商品目錄給民眾參閱,或於網路上刊登銷售貨物之訊息,再請民眾以電話或傳真訂購,並匯款至營業人指定之郵局或金融機構帳號。此類交易資料稽徵機關較難以掌握,易造成營業人產生漏報銷售額及逃漏稅捐,該局表示此類交易型態將列為今年重點查核對象。

該局呼籲營業人應誠實開立統一發票,並自行檢視近5年來是否有短、漏開統一發票情事,如因一時不察有短、漏開統一發票而短、漏報銷售額者,應儘速在未經檢舉及國稅局調查前,向所在地之國稅局辦理補報補繳,依稅捐稽徵法第48條之1規定,可免予處罰;若經查獲,將依加值型及非加值型營業稅法等相關規定補稅處罰,營業人應依相關規定誠實開立發票繳納營業稅,以維護自身權益。

收看有線電視所繳交之節目播映、播出費用是否應開立統一發票

南區國稅局岡山稽徵所表示,按統一發票使用辦法第4條第1項第16款規定,依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺及廣播電臺銷售其本事業之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映、節目播出之收入得免用或免開統一發票。但報社銷售之廣告及電視臺之廣告播映不包括在內。有線電視公司如係收取收看節目播映、播出費用,依上揭規定得免用或免開統一發票。

銷售報紙或雜誌、立案補習班教育勞務,均應予以免徵營業稅

南區國稅局岡山稽徵所表示:營業人銷售本國報紙(新聞紙)、雜誌(定期刊物),及自外國進口之報紙(新聞紙)、雜誌(定期刊物)經政府主管機關認許者,均應予以免徵營業稅。

依法向教育主管機關申請核准登記或立案之短期補習班,其所提供之教育勞務,依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定免徵營業稅。惟其購買貨物所支付進項稅額,亦不得申請退還。

延伸閱讀:補習班應該如何記帳?如何申報所得稅?

財政部臺灣省南區國稅局表示,營業人辦理進銷項電子申報前,請利用「營業稅電子申報繳稅系統」提供之審核程式先行審核

財政部臺灣省南區國稅局表示,營業人辦理進銷項電子申報前,請利用「營業稅電子申報繳稅系統」提供之審核程式先行審核,依照錯誤資料清單之提示,釐正錯誤資料,以免後續退查補正之困擾。該局針對納稅人經常發生的錯誤情形整理說明如下,提醒營業人於登錄進銷項媒體檔案時多加注意:

一、資料所屬年月:指統一發票、其他憑證、退貨或折讓證明單所開立之年月,海關代徵營業稅繳納證之繳納年月,海關退還溢繳營業稅(申報單)之退稅年月。例如:進貨取得1張三聯式收銀機發票,發票內表頭雖為97年3-4月份,但發票內容的開立年月為97年2月,此張發票可於97年3月申報97年1-2月資料時提出扣抵,請注意在登錄資料所屬年月時,必須輸入發票開立之年月「97年02月」。

進口貨物未經使用即退運出口可申請退、抵海關代徵之營業稅

財政部臺灣省北區國稅局表示,營業人進口貨物於繳納稅捐後,未經使用即原貨報關退運出口,應依不同身分向有關單位申請退還海關代徵之營業稅。

該局進一步指出,營業人若屬加值型及非加值型營業稅法第4章第1節規定計算稅額且專營應稅貨物或勞務之營業人,其進口貨物於完納各項進口稅捐經海關放行後,未經使用即原貨報關退運出口,不再復運進口,免由進口地之海關辦理營業稅之退稅,可於每期(月)申報營業稅時,直接向所屬地區國稅局之分局、稽徵所或服務處申報扣抵銷項稅額或申請退還。

至其他營業人,應檢具所在地主管稽徵機關出具其非屬上開身分之證明或個人進口貨物所繳納之營業稅,在原貨物進口之翌日起3個月內及復運出口前申請,並提供有關證件,向原進口地之海關申請退還營業稅。

醫療院所提供之醫療勞務免徵營業稅,醫療器材銷售業者銷售醫療器材與醫療院所應依規定開立發票

財政部臺灣省南區國稅局表示,由於經濟發展,生活水準的提升,國民日益注重身體保健,再加上全民健康保險對國民提供醫療服務,帶動了醫療器材銷售的成長,然依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第3款規定,醫療院所提供之醫療勞務免徵營業稅,因此往往造成醫療院所購買醫療器材時,索取發票意願較低,也導致醫療器材銷售業者漏開統一發票機會增高,影響國家稅收甚鉅。

國稅局說明,依加值型及非加值型營業稅法第14條及第32條規定,營業人銷售貨物或勞務時,應就銷售額開立統一發票,並應依有關規定申報繳納營業稅、所得稅,由於醫療器材銷售業者於國內銷售醫療器材與醫療院所,非屬減免範圍,自應依法申報繳納。

該局籲請國內營利事業如有類似之逃漏行為,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,在未被檢舉或被查獲前,趕快自動補報並補繳所漏稅額,以免因違章漏稅而受罰。

建設公司預售房屋各期所收價款應分別開立發票

由於近來整體房市多頭氣勢及買氣回籠影響下,建設公司銷售房屋業績持續上揚,不論新成屋或中古屋之銷售成績亮眼,預售屋之銷售也相當熱絡,本市某建設公司康小姐詢問:公司銷售預售屋時應於何時開立發票?

高雄市國稅局答覆:依財政部賦稅署75年4月24日台稅二發第7523625號函釋,營業人銷售貨物或勞務,應依營業稅法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人,同法第32條第1項已定有明文。建設公司預售房屋各期所收取之房屋價款,依照上述開立銷售憑證時限表規定,應於收取各期價款時,按所收取價款金額開立統一發票。

高雄市國稅局籲請房屋銷售業若有預售房屋時,請依上述規定於收取各期價款時開立發票,而非待總銷售價款收齊時才開立發票,以免違反統一發票開立時限之規定。

經營免用統一發票商號小規模營業人,購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額之憑證(統一發票)是否要申報

苓雅區陳先生詢問,經營免用統一發票商號,進貨時取得統一發票,是否要申報?

高雄市國稅局答覆:依加值型及非加值型營業稅法第25條規定,查定計算營業稅額之營業人(即免用統一發票商號),購買營業上使用之貨物或勞務,取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報者,主管稽徵機關應按其進項稅額10%,在查定稅額內扣減,但查定稅額未達起徵點者,不適用之。前項稅額10%超過查定稅額者,次期得繼續扣減。

該局特別說明:查定計算營業稅額之營業人,應於每年1月、4月、7月、10月之5日前檢附當期各月份載有營業稅額之統一發票或財政部規定之憑證,向營業所在地主管稽徵機關申報,即可扣減上一季營業稅,如果該營業稅額之10%超過查定稅額者,下期仍可繼續扣減;陳先生所經營之商號,取得進貨之發票,應依上述期限申報,即可減輕營業稅。

© 2017 合承記帳及報稅代理業務人事務所
高雄市802苓雅區中山二路412號11樓之4
Tel: 07-333-5070    Fax: 07-333-5073
我們服務高雄市、高雄縣、台南市、台南縣、屏東市、屏東縣的中小企業
事務所位置圖    聯絡合承    網站導覽