營業稅法

非以營利為目的機關、團體,若有營業行為應辦理營業登記

財政部臺北市國稅局表示,近來發現有部分體育運動等協會組織,將其主辦或承辦相關賽事之電視轉播等權利售予有線電視業者而收取款項,誤以協會設立之宗旨非以營利為目的,得免開立統一發票,經該局查獲依加值型及非加值型營業稅法規定辦理補稅及處罰。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

小包商以薪資表代替發票惹禍,國稅局加強查核虛報薪資案件

財政部臺北市國稅局表示,營建業發包工程時,下游承攬廠商必須依照實際交易金額開立統一發票交付上游廠商,上游廠商絕不能以下游廠商提供之薪資表作為支出憑證,以取代下游廠商應開立而未開立的統一發票。

該局說明,查核檢舉虛報薪資案件時,發現許多營建業虛報薪資案件,都是起因於下游承攬廠商,尤其是未辦營業登記的小包商未開立發票所導致,該局對類此案件加強查核,以杜絕利用虛報薪資手法逃漏稅行為。

該局指出,個人承包工程僱工施工,並自負盈虧的小包商,事實上已具備營利事業性質,應辦理營利事業登記,承攬工程時,應按交易金額開立統一發票交付上游廠商,作為雙方交易支付憑證。不過,許多下游承攬商,多是未辦營業登記之個人,召募一些臨時工,便承攬一些小規模的工程,而這些個人承攬商,未辦理辦營業登記,未使用統一發票,便找來人頭身分資料,偽造薪工資印領清冊,提供上游廠商列報營業成本,作為其未依法開立發票的補救措施,但也造成虛報薪資之逃漏稅案件。

該局籲請業者注意,支付工程款時,應取具承攬廠商所開立之統一發票不可取得小包商之薪資表作為支出憑證,以免被查獲後,按未依規定取得憑證處5%罰鍰,而下游承攬商則會因未依規定給與憑證,除補徵營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅外,也會受罰。

給付國外之顧問費,應於給付報酬之次期開始15日內報繳營業稅

財政部臺灣省南區國稅局臺南市分局表示,營業人給付國外之勞務報酬,未於給付報酬之次期開始15日內報繳營業稅,除補稅外,仍應受罰。

該分局進一步指出,依加值型及非加值型營業稅法第36條第1項規定,外國之事業、機關、團體、組織,在中華民國境內無固定營業場所而有銷售勞務者,應由勞務買受人於給付報酬之次期開始15日內,就給付額依同法第10條或第11條但書所定稅率,計算營業稅額繳納之。

該分局特別提醒營業人,除購進之勞務,專供經營應稅貨物或勞務之用外,須於給付國外之勞務報酬(佣金、顧問費、廣告勞務、技術服務報酬、權利金)次期開始15日內,依規定營業稅稅率報繳營業稅,以免遭處罰鍰。

文章來源: 
財政部南區國稅局

營業人購置客貨兩用車之進項稅額得扣抵銷項稅額

依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定,營業人購買自用乘人小汽車所支付之進項稅額,不得扣抵銷項稅額,至所稱自用乘人小汽車,依同法施行細則第26條第2項規定,係指非供銷售或提供勞務使用之九人座以下乘人小客車。

惟營業人若係購置「客貨兩用車」,則依財政部75年10月6日台財稅第7567129號函解釋並無不准扣抵之規定,亦即該筆進項稅額仍得扣抵銷項稅額。

南區國稅局臺南市分局進一步說明,依道路交通安全規則規定,汽車依其使用性質可分為客用車及貨用車等各類,並登載於行車執照上,因此營業人購買之自用小汽車是否屬於九人座以下乘人小客車,營業人勿以車輛外觀或載貨使用而自行認定車輛用途,自應以行車執照上所登載之用途作為主要認定依據,若營業人購入休旅車之行車執照上登載用途為「客貨兩用車」,非屬自用乘人小汽車,則其所支付之進項稅額,自得扣抵銷項稅額。

文章來源: 
財政部南區國稅局

銷售舊乘人小汽車及機車申報營業稅進項稅額時,應注意事項及檢附文件為何?

南區國稅局新化稽徵所表示:自97年3月1日起,依加值型及非加值型營業稅法第四章第一節規定計算稅額之營業人,於銷售其向自然人、政府機關及依同法第四章第二節規定計算稅額之營業人等,購買供銷售或提供勞務使用之舊乘人小汽車及機車時,得於銷售該等車輛申報銷售額之當期,以該購入成本,按加值型及非加值型營業稅法第10條規定之徵收率,逐輛計算得扣抵進項稅額,該「得扣抵進項稅額」為該車輛之銷項稅額與進項稅額取其小者。

該所進一步表示,購入舊乘人小汽車及機車進項憑證,包括普通收據、個人一時貿易資料申報表、特種統一發票、買賣合約書或讓渡書及其他憑證,於申報時暫免檢附,惟應依規定保存,以備查核。營業人申報營業稅時,應檢附填報之憑證格式及內容如下:

(一) 營業人購買舊乘人小汽車及機車進項憑證明細表。

文章來源: 
財政部南區國稅局

銷售貨物或勞務衍生賠償款須課徵營業稅

甲公司會計吳小姐問:甲公司有一間房屋出租與他人,因承租人提前終止租約,依約收取之違約金,應否依規定開立統一發票,課徵營業稅。

高雄市國稅局答覆:營業人因銷售貨物或勞務而取得之賠償金或違約金,應依規定開立統一發票,報繳營業稅;反之,非因銷售行為衍生之賠償金或違約金,得免開立統一發票,不必課徵營業稅。甲公司收取之違約金,係因承租人提前終止租約而取得,屬銷售勞務衍生之賠償款,應依規定開立統一發票,課徵營業稅。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

個人建屋出售原則上應辦理營業登記課稅

財政部高雄市國稅局表示,建屋出售核屬加值型及非加值型營業稅法規定課徵營業稅之範圍,依財政部81年1月31日台財稅第811657956號函釋規定,除土地所有權人以持有1年以上之自用住宅用地拆除改建房屋出售者外,均應依法辦理營業登記,課徵營業稅及營利事業所得稅。

國稅局說,該局最近查獲某納稅人與朋友於93年度合買三民區1塊土地,未辦理營業登記,即以個人名義興建5棟房屋出售,總計銷售額達2千多萬元,因未符合土地所有權人以持有1年以上之自用住宅用地拆除改建房屋規定,該局除予補徵營業稅1百多萬元外,並依違反同法第51條第1款規定處以1至10倍罰鍰。

國稅局表示,這1、2年房地產景氣熱絡,個人如欲投入興建房屋出售,請記得先辦理營業登記,依規定領用、開立統一發票,俾免被查獲除要補稅還要受罰。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

以即期支票繳納稅款,惟因銀行須經交換票據而逾繳納期限,不予加徵滯納金

稅單繳納期限為97年4月15日,於4月15日以即期支票繳納稅款,經過銀行交換票據超過繳納期限,是否需加徵滯納金?

財政部高雄市國稅局表示,於繳納期限內以即期支票繳納稅款,應視為如期繳納,該支票縱於交換通過後雖已逾繳納期限,亦不得加收滯納金;惟支票因存款不足退票而發生逾期繳納稅款者,則應依規定加徵滯納金及滯納利息。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

多層次傳銷事業之參加人如為營利事業,其銷售貨物或勞務課徵營業稅之規定

多層次傳銷事業之參加人如為使用統一發票之營利事業,其因向傳銷事業購進之貨物達一定標準而取得之報酬,及因推薦下層參加人向傳銷事業購進貨物達一定標準而取得之報酬時,如何報繳營業稅?

財政部高雄市國稅局表示:多層次傳銷事業之參加人如為使用統一發票之營利事業,其銷售貨物或勞務課徵營業稅之規定,可區分為下列三種情形:

一、營利事業參加人經銷傳銷事業之貨物或勞務,如屬銷售貨物時,應於發貨時,依規定開立統一發票交付買受人;如屬銷售勞務,應於收款時,依規定開立統一發票交付買受人。

二、其因向傳銷事業購進之貨物達一定標準而取得之報酬,應依進貨折讓處理。

三、另因推薦下層參加人向傳銷事業事業購進貨物達一定標準而取得之報酬,應按佣金收入開立發票處理。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局
© 2017 合承記帳及報稅代理業務人事務所
高雄市802苓雅區中山二路412號11樓之4
Tel: 07-333-5070    Fax: 07-333-5073
我們服務高雄市、高雄縣、台南市、台南縣、屏東市、屏東縣的中小企業
事務所位置圖    聯絡合承    網站導覽