營利事業所得稅

使用收銀機開立統一發票之營利事業,辦理結算申報時可享受那些獎勵?

南區國稅局潮州稽徵所表示,經營零售業務之營利事業經主管機關核定使用收銀機開立統一發票,且依規定設置帳簿並記載,當年度未經查獲有短漏開發票情事者,可適用下列獎勵規定:

(一) 適用擴大書面審核案件,其純益率標準得降低一個百分點。
(二) 非屬適用擴大書面審核案件,其所得額標準得降低二個百分點。

適用前項規定之營利事業,應於結算申報時檢附稅務機關核准使用收銀機開立統一發票之函件影本,並在結算申報書第一頁右下端填上核准年月,並勾選使用收銀機開立統一發票,以憑審核。

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財政部南區國稅局

營利事業辦理未分配盈餘申報應注意事項

又快到營利事業所得稅結算申報期間了,財政部臺灣省南區國稅局東港稽徵所提醒,自94年度起營利事業之未分配盈餘計算基礎已經改變,為使營利事業順利辦理未分配盈餘申報,茲將相關修正重點說明如下,並請各營利事業注意:

1. 為使應加徵10﹪營利事業所得稅之未分配盈餘,更趨近於營利事業實際保留之盈餘,自94年度起之未分配盈餘,應以依商業會計法規定處理之當年度稅後純益為基礎,不再以經稽徵機關核定之課稅所得額,加計當年度依法減免之所得額、不計入所得課稅之所得額、依所得稅法第39條規定扣除之虧損額為計算基礎。

2. 未分配盈餘之計算既以稅後純益為計算基礎,為避免重複減除,刪除減除當年度應納營利事業所得稅之規定。

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財政部南區國稅局

營利事業購地借款的利息支出,必須視所購土地的用途來決定利息的認定方式

有土斯有財為國人普遍深植的觀念,大部分營利事業在經營有成之際,也都想擁有自己的土地,只是,動輒數千萬元甚至數億元的龐大購地資金,常須仰賴銀行貸款資金來挹注,因此營利事業因為借款來購買土地所支付的利息,是否全數都可列報為支付年度的費用呢?

財政部臺灣省北區國稅局表示:依照營利事業所得稅查核準則第97條第9款之規定,營利事業因借款購地之利息支出,必需以購買土地之用途來決定利息的認定方式,換句話說,如果購買的土地是要蓋廠房等用途者,就是屬於固定資產,營利事業在辦妥土地過戶手續或交付使用後之借款利息,可作費用列支。但若屬非固定資產之土地,其借款利息應以遞延費用列帳,於土地出售時,再轉作其收入之減項。

該局特別提醒營利事業,若有因購買土地之借款利息,應注意確實依所得稅法相關規定辦理,以免發生錯誤而遭到補稅。

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財政部北區國稅局

營利事業變更會計年度,應如何辦理營利事業所得稅結算申報

財政部臺灣省北區國稅局表示,營利事業會計年度應為每年1月1日起至12月31日止,但因原有習慣或營業季節之特殊情形經該管稽徵機關核准者,得變更起訖日期。

該局進一步說明,營利事業報經該管稽徵機關核准變更會計年度者,應於變更之日起一個月內,將變更前之營利事業所得額,依規定格式申報該管稽徵機關,並依所得稅法第40條規定計算其應納稅額,於提出申報書前自行繳納。至於有關應納稅額之計算,營業期間不滿1年者,應將其所得額按實際營業期間相當全年之比例換算全年所得額,依規定稅率計算全年度稅額,再就原比例換算其應納稅額。營業期間不滿一月者,以一月計算。

該局特別提醒,變更會計年度之營利事業應確實依規定辦理,以免造成徵納雙方的困擾。

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財政部北區國稅局

公司資金無償貸與股東或任何他人,須依臺灣銀行基本放款利率設算申報利息收入

依據營利事業所得稅查核準則第36條之1規定:「公司組織之股東、董事、監察人代收公司款項,不於相當期間照繳或挪用公司款項,應按當年1月1日所適用臺灣銀行之基本放款利率計算利息收入課稅。但如係遭侵占,且已依法提起訴訟者,不予計算利息收入課稅。公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息,或約定之利息偏低者,除屬預支職工薪資者外,比照前項規定辦理。」是以,公司資金雖無償貸與個人股東,仍須按臺灣銀行基本放款利率設算公司利息收入。

該局特別提醒營利事業,96年度如有前述情形,除係遭侵占,且已依法提起訴訟者或屬預支職工薪資者外,於辦理結算申報時,應依96年1月1日臺灣銀行基本放款利率6.825﹪設算利息收入申報計稅,以免被調整補稅。

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財政部高雄市國稅局

個人建屋出售原則上應辦理營業登記課稅

財政部高雄市國稅局表示,建屋出售核屬加值型及非加值型營業稅法規定課徵營業稅之範圍,依財政部81年1月31日台財稅第811657956號函釋規定,除土地所有權人以持有1年以上之自用住宅用地拆除改建房屋出售者外,均應依法辦理營業登記,課徵營業稅及營利事業所得稅。

國稅局說,該局最近查獲某納稅人與朋友於93年度合買三民區1塊土地,未辦理營業登記,即以個人名義興建5棟房屋出售,總計銷售額達2千多萬元,因未符合土地所有權人以持有1年以上之自用住宅用地拆除改建房屋規定,該局除予補徵營業稅1百多萬元外,並依違反同法第51條第1款規定處以1至10倍罰鍰。

國稅局表示,這1、2年房地產景氣熱絡,個人如欲投入興建房屋出售,請記得先辦理營業登記,依規定領用、開立統一發票,俾免被查獲除要補稅還要受罰。

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財政部高雄市國稅局

以即期支票繳納稅款,惟因銀行須經交換票據而逾繳納期限,不予加徵滯納金

稅單繳納期限為97年4月15日,於4月15日以即期支票繳納稅款,經過銀行交換票據超過繳納期限,是否需加徵滯納金?

財政部高雄市國稅局表示,於繳納期限內以即期支票繳納稅款,應視為如期繳納,該支票縱於交換通過後雖已逾繳納期限,亦不得加收滯納金;惟支票因存款不足退票而發生逾期繳納稅款者,則應依規定加徵滯納金及滯納利息。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

營利事業如何辦理營利事業所得稅網路申報?

財政部高雄市國稅局表示,96年度所得稅結算申報即將開始,歡迎營利事業多多使用便捷之網路來辦理結算申報。

國稅局說,為方便營利事業以網際網路辦理結算申報,該局特摘錄注意事項如下:

1、須依規定申請網路申報身分認證:
(1)簡易電子認證:可由財政部電子申報繳稅服務網站(http//tax.nat.gov.tw)
進入,點選左方「密碼申請」,輸入營利事業統一編號及負責人、代表人或管理人身分證統一編號後,依序鍵入相關資料完成密碼申請。
(2)工商憑證IC卡:請向經濟部工商憑證管理中心申請(網站:http//moeaca.nat.gov.tw)

2、取得網路申報身分憑證後,可由電子申報繳稅服務網站下載申報軟體,或向該局服務科或各稽徵所營所稅股索取申報軟體。

3、營利事業應執行前端程式,檢核申報資料,如經檢核有誤,應於更正資料 後再行辦理申報。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

預告「營利事業資產重估價辦法」部分條文修正草案 (預告終止日97.04.22)

營利事業資產重估價辦法部分條文修正草案總說明

營利事業資產重估價辦法自八十四年十一月一日修正,迄今已逾十年,為因應實務需要,並配合公司法、商業會計法及訴願法等法規修正,爰擬具「營利事業資產重估價辦法」部分條文修正草案,本次修正十四條,刪除四條,共修正十八條,其修正重點如下:

一、營利事業於三十四年十二月三十一日前取得之資產已逾法定耐用年數及攤折年限,爰刪除營利事業於該段期間取得資產價值之認定及重估價值之計算規定。(修正條文第二條及第八條)

二、考量企業進行組織調整而取得資產者,除合併外尚包括收購及分割等型態,爰參考企業併購法規定,將「營利事業改組合併」文字修正為「營利事業依法併購」。(修正條文第十一條)

文章來源: 
財政部

營利事業招待經銷商出國觀光旅遊,應檢具旅遊相關費用憑證及名冊

財政部賦稅署日前查獲某代理相機之營利事業,招待業績優良之經銷商赴日本、東南亞等地觀光旅遊,致當年度列報鉅額之交際費,於查核時該營利事業無法進一步提示相關受招待經銷商之名冊及憑証,核與稅法規定不符,故該鉅額之交際費,均應予剔除補稅。

據瞭解營利事業於特殊假日或季節,為推展業績,往往會招待經銷商赴國外觀光旅遊或發放獎金,以做為獎勵。對於該項支出,於查核時發現該營利事業僅附旅行社所開立之收據做為憑證,對相關受招待經銷商之名冊及憑證,承辦人員坦承因當初疏失並未保存,依規定均應悉數剔除並補稅。

依稅法規定,營利事業招待經銷商或與業務有關之顧客出國觀光旅遊所支付之費用,可按交際費認列。惟上項費用之列支,應檢具受招待之顧客、經銷商出國觀光旅遊有關費用憑證,故賦稅署特別提醒營利事業,對相關費用之列報均應依稅法規定檢具相關憑證,俾憑核認,否則該項費用之列報,將不予承認而須補稅。

文章來源: 
財政部賦稅署
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