營利事業所得稅

96年度營所稅欲採擴大書審申報之營利事業,應注意相關規定

財政部高雄市國稅局表示,營利事業96年度所得稅結算申報欲採用擴大書面審核申報者,除應注意以下相關規定外,並應注意應於申報截止前「繳清應納稅款」。有關應注意事項,該局臚列重點如下:

一、全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地之附著物(如房屋等)之交易增益暨依法免計入所得額課稅之所得額】合計在新台幣3千萬元以下者。書表齊全,自行依法調整之純益率在財政部頒訂之標準以上,並於申報期限截止前申報及繳清稅款者。

二、已依規定設置帳簿記載並取得、給予及保存憑證,其帳載結算事項,並依營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定自行依法調整,調整後之純益率如高於擴大書面審核實施要點之純益率,應依較高之純益率申報繳納稅款。

三、經營兩種以上行業之營利事業,以主要業別(收入較高者)之純益率標準計算之。

四、原為小規模營利事業,如於年度中改用統一發票,應將查定營業額合併已開立發票之營業額一併申報。

五、土地及其定著物(如房屋等)交易之損益,應單獨依營利事業所得稅查核準則第32條及第100條之規定計算,申報時應檢附有關憑證資料影本,以憑審查。

六、經營「零售」業務之營利事業經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票,經依規定設帳記載,且當年度未經查獲有短漏開發票情事者,可適用部頒純益率再降低1個百分點。

公司解散原提撥之職工退休基金應如何處理

公司依所得稅法第33條規定,設置職工退休基金並依規定提撥職工退休基金於公司解散時所設置之職工退休基金管理委員會,亦隨事業主體消滅而解散。

依據財政部71年12月2日台財稅第38705號函「職工退休基金管理委員會隨事業主體消滅而解散時,其剩餘之職工退休基金累積餘額中,除職工自提款本息宜仍歸屬職工所有外,至屬於事業公提款之本息部分,除依照原報經該管稽徵機關核准之職工退休離職辦法支付遣散員工離職金外,其剩餘部分,應併入該事業計算清算所得,依法報繳營利事業所得稅。」

故公司之職工退休基金累積餘額中,除職工自提款本息應全數歸還職工外,屬於事業公提款本息部分,於依職工退休離職金辦法支付員工離職金後,如有剩餘應全數歸還公司,並應併入該公司計算清算所得,依法報繳營利事業所得稅。

文章來源: 
財政部

營利事業如何避免被檢舉虛報薪資

財政部高雄市國稅局表示,96年度綜合所得稅大批開徵期間,該局已接獲不少民眾檢舉營利事業虛報其薪資,此類案件如經查證確有虛報情事,除要補稅受罰,如涉及以不正當方法逃漏稅或偽造文書,並將移送司法機關偵辦刑責。

國稅局表示,營利事業應如何避免被檢舉虛報薪資,該局彙整以往查核經驗說明如下:

一、營利事業承攬工程後,如要轉包,要找有辦理營利事業登記之營利事業,下包請款時,應取得下包商開立的統一發票,勿以下包提供之工資表權充憑證(發票)。
二、發放薪工資,最好以轉帳方式直接撥入員工金融機構帳戶。
三、如以現金方式發放,發放時最好由員工在薪工資表上以簽名來代替蓋章。
四、薪工資發放,儘量避免由他人代領,如無法避免,要請代領人另行簽立代領轉發切結書。
五、僱用員工時,務必核對其身分證正本,再留存其身分證影本,可避免影本被變造過,將來查對無門。
六、勿貪小便宜購買薪工資表來權充費用或成本。

欠繳稅款被限制出境,須繳清或提供足額擔保始能解除出境限制

公司欠繳之稅款已向行政執行處申請分期繳納,並就該欠繳稅額先行開立12期遠期支票,是否即可解除負責人出境限制?

高雄市國稅局答覆:依限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境實施辦法第2條1規定,欠繳稅捐及罰鍰,個人在新臺幣50萬元以上,營利事業在100萬元以上,稅捐機關得報請財政部函請內政部入出國及移民署限制欠稅人或欠稅營利事業負責人出境。被限制出境後,依同辦法第5條規定,須繳清限制出境時之全部欠稅及罰鍰或依法提供足額擔保後,始能解除出境限制。

  • 1. 民國 99 年 07 月 21 日廢止
文章來源: 
財政部高雄市國稅局

行政院函請審議 「所得稅法部分條文修正草案」案

所得稅法部分條文修正草案總說明

所得稅法自四十四年修正公布全文以來,迄今已逾五十年,其間為健全稅制,促進租稅公平,歷經多次修正,最近一次修正,係於九十七年一月二日公布。歷年來市場對債(票)券及證券化商品(依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券)之附條件交易,採「買賣斷」見解,將債券之賣出及買回視為個別買賣行為,致投資人從事附條件交易之價差視為證券交易所得而免稅。

惟附條件交易之買受人應於約定日依約定價格賣回原債(票)券,其經濟實質為「融資」行為,且依據財務會計準則第三十三號公報及行政院金融監督管理委員會發布之證券商財務報告編製準則、公開發行票券金融公司財務報告編製準則、公開發行銀行財務報告編製準則,均規定附條件交易應視為融資行為入帳,故個人從事該項交易,到期賣回金額超過原買入金額部分應屬融資利息所得,如依現行所得稅法規定併入綜合所得總額申報課稅,稅負最高可達百分之四十,恐影響附條件交易市場之發展。

所得稅法第三十六條條文修正草案 - 增列對體育活動之捐贈

案由:本院委員周守訓、楊麗環、林建榮、趙麗雲、吳育昇、張嘉郡、潘維剛、黃志雄、蔡煌瑯、楊瓊瓔等 36人,修正所得稅法第三十六條,將企業對體育活動之捐贈,列為所得稅列舉扣除額及當年度費用。是否有當,請公決案。

說明:
一、修正所得稅法第三十六條。
二、鑒於發展國民體育並鼓勵全民參與之重要性,增列將企業捐贈體育活動之經費,列為列舉扣除額及當年度費用,以減免所得稅負擔方式提供實質誘因,以鼓勵參與體育發展。

所得稅法第三十六條條文修正草案條文對照表

修正條文 現有條文 說明
第三十六條 (自由捐贈)

所得稅法第十七條及第三十六條條文修正草案 - 修正教育特別扣除額之項目及調高營利事業所得之捐贈

案由:本院委員張嘉郡、張碩文、黃健庭、潘維剛、吳育昇、鄭汝芬、楊瓊瓔等33人,針對台灣社會面臨嚴重的貧富兩極化,且人口老化嚴重,婦女生育率驟減僅為前年度之80%,且為能徹底落實國民基礎教育,提升教有素質及發揮國家競爭力,減輕父母沈重負擔,故提出教育學費特別扣除額新增扣除範圍,增加子女學齡前教育機構及高中等學費扣除額;同時,刪除該條對領有獎學金之扣除額的例外規定,重申政府重視投資教育之必要性。加上近年中央政府財政赤字持續擴大,地方政府財政困難及公益捐贈收入驟減,導致多數慈善團體及社福機構面臨斷炊,故建議調高個人綜合所得總額扣除額比例至30%及營利事業所得額減除費用及損失之比例15%,鼓勵個人及企業共同參與社會公益,爰擬具「所得稅法部分條文修正案」。是否有當,敬請公決。

提案人:張嘉郡、張碩文、黃健庭、潘維剛、吳育昇、鄭汝芬、楊瓊瓔

連署人:蔡正元、朱鳳芝、陳根德、楊仁福、林明溱、邱鏡淳、賴士葆、黃昭順、黃志雄、費鴻泰、徐耀昌、蕭景田、羅淑蕾、李嘉進、簡東明、江義雄、李乙廷、李明星、江玲君、廖正井、林正二、翁重鈞、林郁方、林德福、侯彩鳳、呂學樟

所得稅法第十七條及第三十六條條文修正草案總說明

非營業所必需之借款所支付之利息,不得列為利息費用

經營本業及附屬業務以外之費用及損失,不得列為費用或損失。營業人一方面借入款項支付利息,一方面貸出款項並不收取利息,或收取利息低於所支付之利息者,對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額,不予認定。

財政部臺灣省北區國稅局查核某公司94年度營利事業所得稅結算申報案時,發現其列報利息支出達百萬元以上,而經查明該公司並將該款項借與關係人,而卻未收取利息,以股東往來科目列帳。該公司未能提出相關證明,遭剔除利息支出予以補稅。

文章來源: 
財政部北區國稅局

營利事業經查獲虛報薪資,縱核定虧損,仍應受罰

營利事業經查獲虛報薪資,縱使當年度營利事業所得稅經剔除所虛報薪資支出後仍為虧損,雖無補徵稅款,仍應依所得稅法第110條規定處罰。

財政部臺北市國稅局受理甲君檢舉A公司虛報其薪資20萬元,經調查後,A公司無法提示相關資料,同意剔除該筆薪資支出,惟A公司主張該公司當年度營利事業所得經減除該筆薪資支出仍屬虧損,應無漏稅額,毋庸受罰。

惟所得稅法第110條第3項規定,營利事業因受獎勵免稅或營業虧損,致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,依規定倍數處罰。

故A公司虛報甲君薪資20萬元,仍應就其短漏之所得額20萬元依其當年度營利事業所得稅稅率核算,仍應按所漏稅額4萬元(20萬元 × 稅率25% - 累進差額1萬元)處2倍以下之罰鍰。

該局呼籲營利事業切勿虛報員工薪資,一經查獲,即使剔除該筆薪資支出仍為虧損,也要依所得稅法第110條規定按所漏稅額處2倍以下之罰鍰。

營利事業發生銷貨退回或銷貨折讓時,帳務上應如何處理?

營利事業發生銷貨退回時,應在退回年度帳簿記錄沖轉,並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證,或另取得其他確實證據能證明銷貨退回事實。如未取得有關憑證或證據者,則不能列報銷貨退回,其按銷貨認定之收入,稅務機關將依同業利潤標準核計其所得額。

若是外銷貨物之退回,則應取得海關之退貨資料等有關證明文件,供稅務機關查明後核實認定。

至於,營利事業於次年度才發生之銷貨退回,其銷貨退回所屬會計年度不同,應列為發生銷貨退回之次年度處理。

有關營利事業發生銷貨折讓時,如果未在開立之統一發票上註明者,或者統一發票已開交買受人以後才發生的折讓,應依照統一發票使用辦法第20條規定取得有關憑證。

財政部高雄市國稅局進一步說明:營業人銷售貨物或勞務,於開立統一發票後,發生銷貨退回或銷貨折讓時,依照統一發票使用辦法第20條之處理規定,以買受人是否為營業人分述如下:

文章來源: 
財政部高雄市國稅局
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