營利事業所得稅

行政院院會通過臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條修正草案

行政院院會通過臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條修正草案

財政部表示,為配合行政院97年3月5日第3082次院會通過之「大陸台商回台補辦許可推動方案」,有關消除台商大陸投資收益重複課稅部分,該部研擬修正臺灣地區與大陸地區人民關係條例(以下簡稱兩岸人民關係條例)第24條第2項規定,放寬台商獲配自大陸地區公司或事業之投資收益,可自臺灣地區應納稅額中扣抵之稅額範圍,將現行可扣抵稅額僅限於大陸地區投資收益在大陸及第三地區已繳納之所得稅,擴大至其用以發放該股利之所得所繳納之大陸地區公司所得稅(企業所得稅)亦可扣抵,上開修正條文業經行政院3月19日院會通過。

財政部說明,現行兩岸人民關係條例第24條第1項規定,台商源自大陸地區之投資收益(大陸子公司分配之股利),應併計臺灣地區來源所得課稅,但其在大陸地區已繳納之稅額得自應納稅額中扣抵,因併計之所得為股利所得,可扣抵稅額亦僅限於股利所得之扣繳稅款(即在大陸地區繳納之股利所得稅)。另同條第2項規定,台商經由第三地區間接到大陸地區投資,依所得稅法規定列報第三地區投資收益時,其屬源自轉投資大陸地區公司獲配之投資收益部分,可將大陸地區及第三地區繳納之所得稅(包括在大陸地區繳納之股利所得稅、該部分股利在第三地區繳納之公司所得稅及股利所得稅)自應納稅額中扣抵。

營業人申請註銷營業登記後,仍繼續使用刷卡機刷卡營業或將刷卡機轉供他人使用,涉嫌逃漏稅或幫助他人逃漏稅,一經查獲,除補稅外,並依法處罰

隨著時代與科技的進步,營利事業銷售貨物或勞務方式越來越多元化,而消費者以信用卡作為支付工具也越來越普遍,交易金額也越來越龐大。營利事業向銀行或聯合信用卡中心申設信用卡刷卡機供消費者購物時刷卡支付款項,有無依規定開立統一發票給消費者,也一直是國稅局查稅重點。

財政部臺灣省中區國稅局表示,營利事業申設信用卡刷卡機成為銀行收單機構之特約商店後,目前收單機構每半年會定期將所屬特約商請款資料移送國稅局,供其查核營業人有無未開立發票逃漏稅情形。經國稅局多年查核結果,營利事業以信用卡交易部分,漏開發票的情形已越來越少了。但是,國稅局近來卻發現有營利事業已經申請註銷營業登記,仍繼續使用刷卡機刷卡營業或未主動向銀行終止使用刷卡機而將刷卡機轉供他人使用,導致自已或他人漏開統一發票,涉嫌逃漏稅捐。

中區國稅局進一步說明,國稅局依刷卡銀行提供的資料調查結果,如果營業人無法舉證確將刷卡機轉供他人使用並經查核屬實者,除將依營業稅法規定補徵營業稅,並處漏稅額1至10倍罰鍰。又如經查明確有將刷卡機轉供他人使用之事實,國稅局雖將改向實際營業者補徵營業稅並裁處罰鍰,而該提供刷卡機予他人使用者縱然並無逃漏稅捐,但是卻涉有幫助他人逃漏稅捐之罪嫌,國稅局仍將視其情節輕重,移送檢調機關追訴刑責。

社區大樓(廈)管理委員會相關課稅問題

社區大樓(廈)管理委員會出租外牆、屋頂、陽台、停車場、會議廳收取租金應否辦理營業登記?應否課徵營業稅?應否辦理營利事業所得稅結算申報?

社區大樓(廈)管理委員會出租外牆、屋頂、陽台、停車場、會議廳收取租金應否辦理營業登記?應否課徵營業稅?

依據加值型及非加值型營業稅法第1條及第8條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,除稅法另有免稅規定者外,均應依法課徵營業稅。同法第2條及第6條第2款規定,非以營利為目的之事業、機關、團體、組織,有銷售貨物或勞務者,為營業稅之納稅義務人。

財政部76年8月7日台財稅字第760071994號函規定,大樓(廈)管理委員會,基於守望相助,由該大樓(廈)各業主組織成立,無對外營業情形,可免辦營業登記,其向該大樓(廈)各業主所收管理費,應免徵營業稅。

大樓(廈)停車場,如係按次或計時收費,或提供停車位,定期供住戶以外之他人停車使用按期收費對外營業者,依營業稅法第1條及第3條第2項規定,係屬銷售勞務範圍,應依同法第28條規定辦理營業登記並依法課徵營業稅。又如係招商承辦者,應以該承辦商為對象,依法課徵營業稅。

權利金、技術服務報酬稅捐優惠及免稅規定

權利金之免稅:營利事業因引進新生產技術或產品、或因改進產品品質,降低生產成本,而使用外商所有之專利權,各種特許權利或商標權,在其有效期間,以技術合作方式提供或授權我國廠商使用,經政府主管機關(工業局、投審會、中央標準局)等專案核准者,其所給付外商之權利金,須申請主管稽徵機關核准免稅。凡外商將其所有之建廠資料、製造技術及產品設計之專門技術,依照技術合作條例申請主管機關核准,專供高科技工業使用者,視為各種特許權利。

技術服務報酬之免稅:經政府主管機關核定之高科技或重點科技工業重要生產事業,因建廠開工以前所需生產方法、製程設計、工程所需基本設計,或細部設計暨機器設備設計之技術服務,經主管機關專案審定,而支付外商之科技服務報酬,亦須申請主管機關核准,始可免稅。

代付稅款之約定:外商與我國廠商訂約時應適用我國之法律,依所得稅法第88條規定,扣繳稅款應由所得人負擔,雖然依契約自由原則,可任意約定,但違法則無效。依國際間跨國性所得之租稅慣例,境外所得所繳之外國稅捐,可抵繳於國內結算申報之稅款。故如於契約約定租稅應由給付人負擔,即表示外商所取得者為稅後所得,亦即給付淨額,此時可用還原法,利用(1一扣繳率)為除數,以給付淨額為被除數,求出給付總額。否則依營所稅查核準則第90條第3款規定,即可剔除該筆代為負擔之稅款。

經濟部工商憑證 IC卡介紹

工商憑證IC卡,是唯一政府核發的企業網路電子身分證,其主要作用在鑑別及確認使用者的身分,防止資料在網路傳輸過程被偽造、竄改或冒名等行為,以保障當事人的權益。

工商憑證IC卡之應用

目前可使用工商憑證之應用

  1. 公司線上申辦系統
  2. 勞工保險局網路申報及查詢作業系統
  3. 行政院衛生署藥品物料聯購網
  4. 中央健康保險局多憑證線上加退保作業系統
  5. 我的E政府
  6. 職訓局外勞線上申辦展延聘僱許可業務
  7. 財政部關稅總局線上委任系統
  8. 財政部關稅總局稅費繳納系統
  9. 財政部關稅總局網路報關系統
  10. 中華電信電子帳單服務
  11. 交通部航港單一窗口服務平台
  12. 營業稅及營利事業所得稅申報繳稅
  13. 電子採購領投標系統
  14. 工業局為民服務網路線上申辦管理資訊系統
  15. 內政部地籍電子謄本申辦
  16. 地政地籍資料查詢
  17. 外籍旅客購物退還營業稅管理系統
  18. 證券期貨市場公文電子交換系統

『滯納利息』與『加計利息』其利息的起算日及計算基礎有何差異?

財政部高雄市國稅局表示,常有納稅義務人搞不清楚『滯納利息』與『加計利息』,兩者利息之計算起算日及基礎有何不同?而對利息之計算提出質疑?

國稅局說明:所謂『加計利息』之計算是從本稅的應繳納日期屆滿之次日起算,其計算基礎僅本稅一項;

而『滯納利息』之計算則是自稅款的原始限繳日加30天(也就是滯納期滿日)之次日起算,其計算基礎則為為應納稅捐之合計數(包括本稅、滯納金、滯報金、怠報金、健康福利捐)。

文章來源: 
財政部

所得稅法施行細則部分條文修正條文將於近日發布施行

配合所得稅法第14條之1、第24條之1及第24條之2有關債券利息所得及認購(售)權證課稅修正案經 總統於96年7月11日公布施行,財政部已邀集相關機關及業者就施行細則部分研商獲致共識,並研擬所得稅法施行細則部分條文修正條文報經行政院核定,將於近日發布施行。

財政部指出,上開修正條文計增訂5條及修訂1條,共修正條文6條,其重點如下:

一、配合所得稅法第24條之1有關營利事業持有公債、公司債及金融債券利息收入之計算,應考量溢折價攤銷1之處理,分別定明固定利率債券、浮動利率債券、零息債券及附有選擇權債券之利息收入及其扣繳稅額得自營利事業所得稅結算申報應納稅額中減除金額之計算方式。

二、由於固定利率債券、浮動利率債券、零息債券及附有選擇權債券之利息所得扣繳稅額計算方式不同,爰定明扣繳義務人辦理各該債券利息所得之扣繳內涵。

  • 1. 攤銷 / amortization
    在一定期間內,有系統地逐漸攤提無形資產或租賃改良物費用的方式,有時也用在長期債券及長期借款的分期攤還方面。

水災損失經報備勘驗,稅捐得以扣除減免

財政部表示,日前連日豪雨對臺灣部分地區造成災害,財政部特就與納稅人關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅及使用牌照稅等稅目之減免規定,提醒納稅人應依下列規定辦理:

一、所得稅:受災戶應於災害發生後30日內,檢具損失清單及證明文件,報請管轄國稅局分局或稽徵所派員勘查,經核定後,得於辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失;如災區內之工廠或分支機構與其總公司分屬不同縣市者,亦可向工廠或分支機構所在地國稅局分局或稽徵所就近申請派員勘查。至綜合所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額在15萬元以下者;營利事業所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額在250萬元以下者,得由稽徵機關予以書面審核,免再派員實地勘查。

二、營業稅:小規模營業人凡因水災影響無法營業者,可向管轄國稅局分局或稽徵所申請,准予扣除其未營業之天數,以實際營業天數查定營業稅。

三、貨物稅:受災之貨物稅廠商,其已稅貨物如受損或消滅致不能出售者,應檢具證明文件,得依貨物稅條例第4條及貨物稅稽徵規則有關規定辦理退稅。又貨物稅廠商因水災致無法如期申報繳納貨物稅者,應於當月申報期限截止前向主管稽徵機關提出展延之申請,經主管稽徵機關查明屬實者,得准其申報繳納期限展延1個月。

「配合促進產業升級條例租稅減免落日之所得稅制改革」新聞稿

「配合促進產業升級條例租稅減免落日之所得稅制改革」鑑於全球化日益深化、國際間經濟競爭日益激烈,為掌握促進產業升級條例租稅減免措施將於98年底落日之契機,使我國稅制稅政更為健全及透明,以促進我國經濟進一步發展,財政部去年即提出「低稅率、廣稅基、簡稅政」之改革目標,並委託財經學者針對促進產業升級條例租稅減免措施於98年底實施屆滿後,所得稅制之改革方向暨其對財政與經濟之影響,進行總合研究。

研究團隊經過兩個多月之研究,已於日前提出所得稅改革方向初步評估報告,供財政部參考。

財政部經審慎研析提出所得稅改革方案(參見附表),於今(2月3日)晚由行政院邱副院長義仁邀集工商業界代表開會研商,並聽取建言。

財政部表示,稅制之改革應在兼顧財政健全、經濟發展、稅制公平及稅政簡化等多重目標下推動。

我國過去長期仰賴租稅減免作為協助部分產業發展之方式,不僅造成不同產業間稅負不公平,且因租稅減免引發徵納雙方爭議,提高稽徵成本及依從成本。

該部希望此一方案能使我國稅制達成「輕稅簡政」目標,為我國經濟永續發展及國家競爭力提升注入動能,盼各界持續提供建言並給予支持。

附表

營利事業利用外務員自有之車輛拜訪客戶,是否可由營利事業負擔相關費用?

營利事業因業務需要,利用外務員自有之動機車輛訪問客戶推銷產品,這是實務上常常發生的問題,是否可由營利事業負擔相關費用,常困擾很多會計從業人員,為免爭議,財政部75年4月22日台財稅第7523491號函釋規定:「營利事業因業務之實際需要,與其僱用之外務員訂立合約,利用外務員自有之動機車輛訪問客戶推銷產品,經約定由營利事業補貼之汽油費、修繕費、停車費、過橋費等,可憑合約及有關原始憑證核實認列為該事業之營業費用,免視為外務員之薪資所得。但不包括車輛之牌照稅、保險費及折舊」。

依上開函釋,若營利事業所提出之當年度營利事業所得稅結算申報書中,若認列有上述由營利事業補貼之汽油費、修繕費、停車費、過橋費等,必須提出與員工訂立之合約及有關原始憑證證明,舉例而言,受查營利事業96年度結算申報帳列燃料費10萬元,惟查該公司相關資產負債表並無運輸設備,若無法提出公司係利用外務員自有之機動車輛為公司推行業務之相關證明,則稽徵機關將予以剔除補稅,營業事業為自身權益,此點不可不察。

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