綜合所得稅

個人對演藝團體捐贈如何申報綜合所得稅?

演藝團體已依各縣(市)政府所訂「縣(市)政府演藝團體輔導規則」規定,換發登記證或設立登記者,認屬所得稅法第11條第4項所稱之「教育、文化、公益、慈善機關或團體」,個人或營利事業對前開演藝團體之捐贈,得依所得稅法第17條或第36條規定,申報為綜合所得稅列舉扣除額或列為營利事業所得稅當年度費用。

經縣市政府登記立案之業餘演藝團體或職業演藝團體,核屬所得稅法第11條第2項所稱之營利事業,個人或營利事業對該演藝團體之捐贈,不得申報為綜合所得稅列舉扣除額或列報為營利事業之費用。

個人捐贈未上市(櫃)公司股票其所得稅應如何列舉扣除

自94年7月8日起個人以未上市(櫃)公司股票捐贈政府、教育、文化、公益、慈善機構或團體者,因未上市(櫃)公司股票,無公開市場價格可供計算,其捐贈金額須俟受贈之政府、機構或團體出售該股票取得現金後,始得依所得稅法第17條第1項第2款第2目第1小目規定,列報為出售年度個人綜合所得稅之捐贈列舉扣除。

惟須檢附受贈單位載有股票出售價金之收據或證明文件供稅捐稽徵機關核認,且除有關國防、勞軍及對政府之捐獻外,其申報捐贈之總額不得超過綜合所得總額20%。

檢調偵辦富商逃稅案 傳喚百人訊問

中央社記者王鴻國、黃旭昇台北縣2008/02/21電
板橋地檢署偵辦富商逃稅案,今天傳喚涉嫌逃漏稅的百名富商前往法務部調查局台北縣調站應訊,其中三立電視董事長林崑海、總經理張榮華請假未應訊。已有三十多人到案說明,其餘將陸續到北縣調查站接受訊問。

檢調偵辦林崑海、張榮華涉嫌在2004年透過掮客購買未上市低價股票捐給學校,再由學校虛開高過捐股金額十倍不等的感謝函,用來申報抵稅。其中林崑海的感謝函總額新台幣六千萬元,張榮華則高達一億五千萬元。

列報扣除捐贈文物古蹟須由主管機關認定價值並出具證明

納稅義務人及其配偶或受扶養親屬捐贈如畫作等藝術作品時,除非具有文化資產價值且為政府所亟欲取得或保護者,經由目的事業主管機關認定其價值並出具證明者外,不得據以列報捐贈扣除額。

以不具有文化資產價值之文物、古蹟捐贈政府者,一般而言,殊難謂其有何助益於社會及政府機關之行為,具有增進公共利益之可言,就不具文化資產價值之作品捐贈,否准其捐贈扣除,符合立法意旨。

如果該作品不是具有文化資產價值,而僅具有一般市場行情時,若准以捐贈扣除來減免該納稅義務人原應繳納稅捐,無異強迫國家向納稅義務人購買原來無需要亦無必要購買之商品。

公告97年度個人捐贈土地列報綜合所得稅捐贈列舉扣除金額之認定標準

財政部表示,該部經參酌各地區國稅局訪查蒐集96年各該轄內土地之交易資料研析後,於日前核定「97年度個人捐贈土地列報綜合所得稅捐贈列舉扣除金額之認定標準」。

前開標準維持與96年度之規定相同,即個人以購入之土地捐贈而未能提示土地取得成本確實證據,或土地係受贈或繼承取得者,其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額依土地公告現值之16%計算;至於捐贈之土地,如果非屬公共設施保留地且情形特殊者,其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額之認定,得經稽徵機關研析具體意見專案報財政部核定。

個人以購入之土地捐贈,申報綜合所得稅結算申報列舉扣除額,應檢附下列文件供稽徵機關審核:

  1. 受贈機關、機構或團體開具領受捐贈之證明文件。
  2. 購入該捐贈土地之買賣契約書及付款證明,或其他足資證明文件。

列舉扣除自用住宅購屋借款利息常發生之錯誤情形

許多納稅義務人對綜合所得稅列舉扣除項目之自用住宅購屋借款利息的扣除規定不甚瞭解,以致遭稽徵機關剔除補稅而對多所抱怨,造成徵納雙方之困擾。

納稅人列報常發生之錯誤情形歸納如下:

  1. 有數戶房屋之借款利息加總列報扣除。
  2. 購買自用住宅辦妥借款後,戶籍遷出並出租。
  3. 購買自用住宅辦妥借款後,因個人理財而增貸資金用以購買股票、債券等之借款利息。
  4. 購買自用住宅設定最高抵押金額,例如在1000萬元最高限額內,隨時可貸可還;而最初購買自用住宅借款僅250萬元,其餘借款係其他用途,卻列報全部借款利息。
  5. 列報純屬修繕貸款、消費性貸款之利息。
  6. 因貸款銀行變動,轉貸他銀行,每次轉貸時借款金額均增加,而列報全額利息。
  7. 購屋借款利息金額超過30萬元,全部列報扣除。
  8. 購屋借款利息未減除儲蓄投資特別扣除額。

政府為減輕購置自用住宅者之稅負,在所得稅法規定自用住宅購屋借款利息得於綜合所得稅列舉扣除,即納稅義務人購買「自用住宅」,向金融機構借款所支付之利息,其每一申報戶每年扣除數額以30萬元為限。

但申報有儲蓄投資特別扣除額者,應在上項購屋借款利息中減除;納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者,以一屋為限。

承租人給付租金扣繳後倒閉,收不到租金扣繳憑單時,應由出租人代為補辦申報

營利事業承租個人財產給付租金,經依法扣繳所得稅款後,嗣因該營利事業於年度進行中倒閉,負責人行方不明,致出租人無法取具扣繳憑單。

可由出租人代承租人補行填報各類所得資料申報書及扣繳憑單,並由其在各類所得資料申報書申報單位簽章處及扣繳憑單扣繳單位加蓋印信欄簽名蓋章,並註明原因,聲明願負法律責任後,憑此項補報憑單辦理當年度綜合所得稅結算申報,已扣繳之稅款得抵繳結算申報應納稅款或退稅。

文章來源: 
財政部

領有重大傷病卡是否可列報殘障特別扣除額?

納稅義務人本人與其合併報繳之配偶暨受其扶養親屬如為身心障礙者保護法第3條規定之殘障者或精神衛生法第5條第2項規定之嚴重病人,96年度每人可扣除77,000元之殘障特別扣除額。而身心障礙者保護法第3條規定,須領有身心障礙手冊者;精神衛生法第5條第2項規定之嚴重病人則為須經專科醫師診斷認定者。

因重大傷病卡非屬上述所稱之証明文件,故不得列報殘障特別扣除額。

公教人員因公死亡、因病死亡,其遺族領取之一次撫卹金應如何辦理申報?

依據財政部93年9月21日台財稅第9304549450號函規定:

公務人員或學校教職員因公死亡者,其遺族領取之一次撫卹金、年撫卹金及加發之各項給與,依所得稅法第4條第1項第四款前段規定,免納所得稅。

公務人員或學校教職員因病故或意外死亡者,其遺族領取之撫卹金,應視撫卹金給與情形,計算課稅所得額:

  1. 在職亡故人員任職未滿15年者,其遺族領取之一次撫卹金及一次加發之各項給與,依所得稅法第4條第1項第4款後段規定,應以其一次領取總額,依同法第14條第1項第9類第1款規定減除免稅額度後,再依同法第14條第3項規定,以其半數作為遺族當年度之其他所得。
  2. 在職亡故人員任職滿15年者,其遺族領取之一次撫卹金、一次加發之各項給與及年撫卹金部分:
    1. 其遺族領取之一次撫卹金、一次加發之各項給與,依得稅法第4條第1項第4款後段規定,應以其一次領取總額,依同法第14條第1項第9類第3款有關兼領一次退職所得之規定,減除其免稅額度後,再依同法第14條第3項規定,以其半數作為遺族當年度之其他所得。

卡債族與某商業銀行協商,經該商業銀行同意減免之債務,免課徵所得稅

自然人債務人與金融機構依中華民國銀行商業同業公會全國聯合會所訂消費金融無擔保債務協商機制進行協商,或依消費者債務清理條例第151條規定與金融機構進行協商,經金融機構同意減免之債務,如債權人確無藉無償免除債務,以達成無償移轉財產之目的,免依所得稅法第4條第1項第17款但書規定課徵所得稅。

信用卡持有人積欠信用卡債務的問題一度延燒,債務人無力還錢,除了造成金融機構呆帳外,甚至容易引發各種社會問題,因此,為了鼓勵還款能力不足的自然人債務人儘速出面處理債務問題,金融機構與自然人債務人間已透過債務協商方式,以有效處理是類問題。惟納稅義務人時有疑問,金融機構同意減免自然人債務人的債務金額,是否屬金融機構對該債務人的贈與而應課徵債務人的綜合所得稅?

依所得稅法第4條第1項第17款但書規定,取自營利事業贈與之財產,應課徵所得稅。自然人債務人因積欠金融機構消費金融無擔保債務(如現金卡、信用卡、信用貸款等),或因消費借貸、自用住宅借款所負債務,而與金融機構依協商機制進行協商,經金融機構同意減免之債務,如利息、手續費、信用貸款動支費、金融機構因債務催討所代墊經法院判決由債務人負擔之訴訟費用或債務人積欠之本金等,係金融機構為鼓勵還款困難的債務人儘速還款而拋棄部分債權,因此,該免除之債務,非屬上揭法條所稱「取自營利事業贈與之財產」,免課徵綜合所得稅。

扣繳義務人承租共有物,應按各共有人之應有部分分別計算租賃所得及開立扣繳憑單,俾供各共有人按其應有部分申報繳納綜合所得稅

甲、乙、丙三人共有房屋一棟,於95年由甲出面出租給丁公司,丁公司以甲君為所得人,開立95年度租賃所得扣免繳憑單,甲君亦據以申報95年度綜合所得稅,乙及丙二人未申報其應有部分之租賃所得,稽徵機關查核時,按各共有人甲、乙、丙三人之應有部分,依法計算各共有人甲、乙、丙三人之個別租賃收入,並就其應有部分之租賃收入歸課所得稅,依法退補各共有人之所得稅。

承租共有物之扣繳義務人,於申報租賃所得扣免繳憑單時,應按各共有人應有部分分別開立租賃所得扣免繳憑單。各共有人亦應依應有部分之租賃所得申報租賃收入。

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