綜合所得稅

年終獎賞員工屬非固定薪資,應依規定辦理扣繳

年度即將畫下句點,對很多企業來講,不管今年是否豐收,總會發放年終獎金及獎品,來犒賞員工,這些獎賞均屬非固定薪資,給付之對象如為中華民國境內居住之個人,應按給付金額扣繳6﹪,惟如合併當月份薪資發放時,則可按照薪資所得扣繳稅額表辦理扣繳;每次應扣繳稅款如不超過新臺幣2千元,則免予扣繳。

年終獎賞如是由職工福利委員會給付,則屬員工之其他所得,不用扣繳稅款,但職工福利委員會仍應於次年元月底前填報免扣繳憑單。

若職工福利委員會之給付是由員工薪資提撥科目項下開支者,則屬員工領回先前提撥之薪資,該筆薪資前已歸課綜合所得稅,就不再視為員工所得,免再填報免扣繳憑單。

重購自用住宅扣抵稅額之申報及檢附文件之相關規定

重購自用住宅須同時符合下列條件,始有本項扣抵之適用:

  1. 出售或重購之房屋係以納稅義務人「本人」或其「配偶」名義登記者。
  2. 納稅義務人出售或重購之房屋均須為自用住宅。(房屋所有權人或其配偶、受扶養親屬於該地辦竣戶籍登記,且於出售前一年內無出租及供營業使用)。
  3. 納稅義務人已將出售自用住宅之財產交易所得於出售年度之綜合所得稅申報繳納。
  4. 於出售自用住宅房屋完成移轉登記日起2年內重購者。先購後售者亦適用之。
  5. 重購自用住宅之房屋其價額超過原出售價額者。

申報重購自用住宅扣抵稅額,應檢附之證件如下:

  1. 戶口名簿影本。
  2. 房屋所有權狀或建物登記謄本。
  3. 向地政機關辦理移轉登記買入賣出之契約文件影本(以2次登記日計算,相距期間應為2年內)。委建房屋如無法取得地政機關移轉登記之契約文件影本,應以委建契約、建築執照及使用執照影本代替,並以建物總登記所屬年度,視為重購自用住宅房屋完成移轉登記年度。

案例說明:綜合所得稅歷年均由納稅義務人申報母親為撫養親屬,95年度納稅義務人母親出售房屋一幢,而96年度納稅義務人則是購置房屋一幢,是否可適用重購自用住宅扣抵稅額之規定?

納稅義務人與其合併申報之配偶暨受其扶養親屬身分為外僑或外籍人士,如僅提示國外醫師診斷證明書,是否符合殘障特別扣除額之要件?

綜合所得稅列報配偶之母親為扶養親屬,惟其係外籍人士,因無法取得本國之殘障手冊,乃出具國外醫師診斷證明書,可否申報減除殘障特別扣除額?

按所得稅法有關殘障特別扣除額之立法意旨,係為維護本國殘障者之生活及扶助其自力更生,並落實政府之社會福利措施,而長期居住國外之外僑或外籍人士,如其未能依我國相關法令規定取得身心障礙手冊或符合規定之病人者,尚無殘障特別扣除額之適用。

目前身心障礙者權益保護法之適用對象,僅限中華民國國民,所以嗣後若基於與前檢附之診斷證明書所載相同之事由,經鑑定後取得身心障礙手冊,並已取得我國國民身分時,可補附影本,向稽徵機關申請追認殘障特別扣除額。

公告97年度營利事業及個人免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時之基本所得額應扣除金額,及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額

財政部公告97年度營利事業及個人免依所得基本稅額條例(以下稱本條例)規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時之基本所得額應扣除金額,及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額,相關金額之額度與96年度相同,分別如下:

  1. 97年度營利事業之基本所得額在新臺幣(以下同)200萬元以下者,免依本條例規定繳納所得稅。
  2. 97年度個人之基本所得額在600萬元以下者,免依本條例規定繳納所得稅。
  3. 97年度營利事業之基本所得額超過200萬元者,其基本稅額為基本所得額扣除200萬元後,按行政院訂定之稅率計算之金額。
  4. 97年度個人之基本所得額超過600萬元者,其基本稅額為基本所得額扣除600萬元後,按20%計算之金額。
  5. 本條例第12條第1項第2款但書規定之保險死亡給付,97年度每一申報戶全年合計數在3,000萬元以下部分,免予計入個人之基本所得額。

財政部表示,本條例第3條第2項、第8條第2項、第12條第6項及第13條第3項規定,上述金額每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10%以上時,按上漲程度調整之。

文章來源: 
財政部

經營補習班之所得應如何申報所得稅?

納稅義務人經營補習班之業務收入,依所得稅法規定應併入個人綜合所得總額辦理結算申報。

私人經營補習班,其創辦人、設立人或實際所得人如未依法辦理結算申報,或未依法設帳記載並保存憑證,或未能提供證明所得額之帳簿文據者,其成本及必要費用需依財政部頒訂之標準計算。

私人經營各種補習班的所得為其他所得(以其收入額減除成本及必要費用後之餘額為所得額),是以這個補習班向主管機關登記的設立人為所得人,課徵所得稅。未依規定提供帳簿、文據供調查之補教業者,依財政部核定之「96年度私人辦理補習班托兒所幼稚園與養護療養院所成本及必要費用標準」計算其成本及必要費用。

如果是屬於未經教育主管機關立案的補習班,經查明另有實際所得人者,應視個案情形,以實際所得人為課稅主體,課徵所得稅。

至於營利事業所附設的各種補習班,如果已經教育主管機關核准立案的話,所得由這家營利事業合併申報課徵營利事業所得稅。

(財政部69年4月15日台財稅第33034號函)(財政部87年8月19日台財稅第871959919號函)

在金融機構的外幣存款所衍生的利息所得,應如何申報綜合所得稅?

綜合所得稅納稅義務人本人及與其合併報繳之配偶暨受扶養親屬,於金融機構之存款利息(扣繳憑單格式代號為5A),合計全年不超過27萬元者,得全數扣除,超過27萬元者,以扣除27萬元為限。

所以,在金融機構外幣存款的利息,該金融機構應於給付時換算為新臺幣,並依所得稅法第88條規定辦理扣繳,其開立的利息所得扣(免)繳憑單,可以適用前項儲蓄投資特別扣除額之規定。

自96年1月1日起,個人持有公債、公司債及金融債券之利息所得,應依所得稅法第88條規定扣繳稅款,不併計綜合所得總額。前項利息所得不適用同法第17條第1項第2款第3目之3儲蓄投資特別扣除之規定;其扣繳稅額不得自納稅義務人綜合所得稅結算申報應納稅額中減除。

職工福利委員會給付員工年節慰問金之課稅問題

職工褔利委員會舉辦旅遊、慶生會、敬老會等費用,如不以現金或實物分配予個人,而係作為該單位全體員工之康樂活動經費者,應不視為員工之個人所得,准免予扣繳所得稅。

至於職工褔利委員會給付之年節慰問金,與本機關發給之補助費不同,不列入本機關員工之薪資所得,而應由職工福利委員會列單申報主管稽徵機關,並由受領職工於辦理結算申報時,列入其他所得申報課稅。

公務人員支領之休假補助費,是否應課徵綜合所得稅?

財政部高雄市國稅局表示,公務人員依「行政院暨所屬各機關公務人員休假改進措施」規定支領之休假補助費,係屬所得稅法第14條第1項第3類之薪資所得,應併計各該受領人取得年度綜合所得總額課徵所得稅。

按所得稅法規定,薪資所得之計算,以在職務上或工作上取得之各種薪資收入為所得額。前項薪資包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利及各種補助費。

因此公務人員依據「行政院暨所屬各機關公務人員休假改進措施」規定支領之休假補助費,均屬上開所得稅法規定之薪資所得,並不因是否檢據支領補助而有所差異。

整型美容費用可否列舉扣除醫藥費用?

近年來整型美容蔚為一股風潮,不少愛美人士想利用寒假期間進行整型美容手術,本局最近接獲一位王小姐電話詢問,有關整型美容手術之費用可否作為醫藥費列舉扣除?

高雄市國稅局答覆, 依據所得稅法規定,屬醫療性質之整型美容費用,如皮膚疾病或燒燙傷之換膚手術、車禍受傷之整型等,才可以列報醫藥費用,如果僅是個人單純愛美所作之整型,如雷射除斑美白、割雙眼皮、拉皮、隆胸等,則是不能列舉扣除。

高雄市國稅局提醒,列報屬醫療性質之整型美容費用,必須係支付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所,及中央健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院等為限,並檢附經醫生所出具非屬美容目的之診斷證明,方可作為醫藥費列舉扣除。

第七類:財產交易所得:如何申報財產交易所得?

財產交易所得:可採下列兩種方式計算所得並擇一申報:

(一) 核實認定:即按實際成交價格減除取得成本及必要移轉費用。 個人出售房地,其原始取得成本及出售價額,如所檢附之買賣契約書及價款收付紀錄、法院拍賣拍定通知書或其他證明文件,經稽徵機關查核明確,惟因未劃分或僅劃分買進或賣出房地的個別價格者,應以房地買進總額及賣出總額價差,按出售時房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值的比例,計算房屋財產交易損益。

(二)未能提供證明文件者:按出售年度房屋評定現值乘以財政部頒定之財產交易所得標準核定。96年度部頒財產交易所得標準,臺北市房屋評定現值調增為29%計算,臺北縣因96年10月1日升格為直轄市,故以96年9月30日財產交易時點為基準,96年10月1日後出售房屋,準用直轄市之縣房屋評定現值的16%(市)及8﹪(鄉鎮)計算,96年9月30日前則按其他縣(市)部分:縣轄市10%;鄉鎮按8﹪計算。

另財產交易所得歸屬年度係以房屋所有權移轉登記完成日期所屬年度為準。

出售房屋,綜合所得稅應如何申報該筆交易?

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