綜合所得稅

勞工領取失業給付及因職業災害領取之補償金,免納所得稅

財政部高雄市國稅局表示,勞工因失業而依就業保險法規定領取之失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼及失業之被保險人其全民健康保險保險費補助,都是屬於勞工保險的保險給付,可以適用所得稅法第4條第1項第7款規定,免納所得稅。

此外,勞工因遭遇職業災害,就醫期間無法工作,雇主依據勞動基準法第59條第2款前段規定,按其原領工資數額所給付之補償金,係屬損害賠償性質,勞工取得該項補償金,得依所得稅法第4條第1項第3款規定,免納所得稅。

該局進一步表示,勞工因受職業災害,經醫院診斷審定為喪失原有工作能力,雇主依勞動基準法第59條第2款但書規定,一次給付40個月之平均工資之補償,同樣係屬損害賠償性質,免納所得稅。

該局並提醒,雇主在給付上述免納所得稅補償金時,無須辦理所得稅之扣繳及申報事宜。

依家庭暴力防治法規定取得保護令者綜合所得稅該如何申報

夫妻鶼鰈情深幸福美滿固然令人羨慕,但萬家燈火之下,並非每個家庭都是和樂融融快樂溫馨,夫妻情感不睦大打出手者,時有所聞,夫或妻遭受到另一方施暴,致不堪共同生活者,其綜合所得稅該如何申報呢?

財政部高雄市國稅局表示,綜合所得稅申報也是非常人性化的,夫妻間如有因配偶施暴而分居,致無法合併申報時,如已依家庭暴力防治法規定取得保護令,於辦理保護令有效期間年度之綜合所得稅結算申報時,夫妻可分別填報綜合所得稅結算申報書,並載明配偶姓名、身分證統一編號等資料及註明已分居,並檢附保護令影本一併申報即可。

國稅局進一步表示,為避免婚姻暴力受害人因核定通知書之所得資料來源洩漏其工作地點,稽徵機關對檢附保護令之申報案件,於辦理所得歸戶計算應納稅額後,在分別發單補徵時,核定通知書將僅載明受通知補稅者之所得資料,其配偶之所得資料來源則不予註明,以保護家庭暴力事件之受害人。

延伸閱讀:夫妻分居 綜合所得稅應納稅額之計算方式有新規定

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

對村里守望相助推行小組之捐贈不得列為扣除額

為維護鄉里治安和減少竊案之發生,特成立○○里守望相助小組,經費來源全由熱心公益之里民或企業贊助,該贊助款可否由○○里守望相助小組出具收據,列為所得稅減除費用?

各村里守望相助推行小組未經依法登記或立案成立,依財政部73年1月25日台財稅第50555號函釋,尚非屬於所得稅法第11條第4項規定所指之公益團體,個人或營利事業對其捐贈,不適用所得稅法第17條或第36條規定,即不得作為個人綜合所得總額之扣除額或列為營利事業之費用。

留學期間對國外學校之捐贈,不可列報扣除額

納稅義務人於國外留學期間,以捐贈名義捐款給就讀學校並取得該校開立之捐贈收據,該國外開立之捐贈收據不得在申報綜合所得稅時列舉扣除。

對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈列舉扣除額,捐贈之對象以合於民法總則公益社團及財團之組織,或依其他相關法令,經向主管機關登記或立案成立者為限,且捐贈總額最高不得超過綜合所得總額20%。

納稅義務人申報綜合所得稅時列報之捐贈須符合上開規定,方准予扣除。國外之教育、文化、公益、慈善機構或團體,未於國內依法辦理設立登記或立案,並未受我國主管機關之監督,因此,納稅義務人對國外教育機關之捐贈,即不得列報綜合所得稅列舉扣除額。

公司股東拋棄股息及紅利分派權利之課稅處理

公司組織之營利事業,其股東拋棄股利分配之情況下,是否予以課徵綜合所得稅,應以拋棄分派權利之時點為認定基準:

股東如於公司分派股息及紅利之基準日前,拋棄股息及紅利之分派權利者,該股息及紅利仍屬公司盈餘之一部分,其股東尚未獲配股利,故不發生課徵所得稅問題;

惟如其股東係於公司分派股息及紅利之基準日後,始拋棄其所獲配之股息及紅利者,其股東所獲配之股利,即應依所得稅法規定課徵所得稅。

第十類:其他所得:不知道如何申報的所得照過來

信用卡發卡銀行為鼓勵持卡人介紹親友辦信用卡,常以高額累積點數吸引持卡人介紹親友辦信用卡,當持卡人以該累積點數兌換商品,就會收到發卡銀行所開立的免扣繳憑單。

因為持卡人以推薦親友辦信用卡累積之點數抵免信用卡年費或兌換商品時,該抵免之年費或兌換之商品,屬於推薦辦卡而取得對價之性質,應歸屬持卡人之其他所得,課徵綜合所得稅。

至於百貨公司及信用卡發卡銀行為鼓勵民眾消費,通常訂定在某特定期間內,消費額達一定金額或刷卡達一定次數以上者,消費民眾可直接兌換商品,或以積點兌換商品或抵免信用卡年費,或以刷卡消費累積之現金紅利抵減次期消費款,該抵免之年費、兌換之商品及抵減之消費款,因與持卡人購買貨物或勞務有關,屬於百貨公司及信用卡發卡銀行給予銷售折讓之性質,尚不發生所得之問題。

學生寒暑假打工應慎選打工場所,避免被虛報薪資

寒暑假期間已經開始,也是莘莘學子自食其力的好時機,特別提醒涉世未深而欲打工的同學,天下沒有白吃的午餐,要慎選打工場所,應徵時最好結伴而行,不要被【工作輕鬆、月入數十萬】的噱頭所騙,更不要被不肖營利事業虛報薪資;打工學生要如何避免被虛報薪資呢?提供以下幾點供參考:

  1. 不可在未填明工作期間或薪資金額的薪資表上簽名或蓋章。
  2. 不可隨意將身分證、學生證等證件交予他人,亦勿提供他人影印。
  3. 領取薪資時,應詳細核對清單上的金額與實際領取額是否相符,並且保留領薪憑證,做為被虛報時之舉證證據。
  4. 不可因貪圖小利,答應讓雇主虛(浮)報薪資,而觸犯幫助他人以不正當方法逃漏稅捐。

打工學生萬一被虛報薪資時,可向戶籍所在地國稅局提出檢舉,並檢附領取薪資之證明文件,供國稅局作為追查參考,若經調查屬實,不肖業者會受到處罰,被虛報之薪資所得則可註銷。

僱用外籍看護所給付之費用,不得列舉扣除醫藥費

僱用外籍看護所給付之各項費用,依規定不得於綜合所得稅醫藥及生育費項下列舉扣除。

現行所得稅法第17條第1項第2款第2目之3前段規定「醫藥及生育費:納稅義務人及其配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費,以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限」。

納稅義務人僱用外籍看護所給付之各項費用係給付與個人,非給付與符合所得稅法規定之醫療院、所,因此不符合於綜合所得稅醫藥及生育費項下列舉扣除之規定。

扣繳義務人未依規定填報扣繳憑單,或未於2月10日前將扣繳憑單填發納稅義務人,會受到什麼處罰?

  1. 已依規定扣繳稅款,並向公庫繳納,但未依法定期限按實填報或填發扣繳憑單,除限期責令補報或填發外,應按扣繳稅額處20%之罰鍰。但最高不得超過2萬2,500元,最低不得少於1,500元。逾期自動申報或填發者,減半處罰。
  2. 限期責令補報或填發而仍不依限按實補報或填發者,按扣繳稅額處3倍的罰鍰。但最高不得超過4萬5,000元,最低不得少於3,000元。
  3. 經限期責令補報或填發扣繳憑單,未在期限內按實補報或填發,於裁罰處分核定前已按實補報或填發者,按扣繳稅額處1倍之罰鍰。
  4. 非中華民國境內居住之個人,或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,有所得稅法第88條第1項規定之各類所得時,扣繳義務人如未於代扣稅款之日起10日內申報扣繳憑單,而於次年1月底前已自動申報者,按應扣繳稅額處5%之罰鍰。
  5. 營利事業解散、廢止、合併、轉讓或機關、團體裁撤、變更時,扣繳義務人如未於10日內申報扣繳憑單,而於次年1月31日前已自動申報者,按應扣繳稅額處5%之罰鍰。

綜合所得稅納稅義務人未依限繳納稅款,會受到什麼處罰?

納稅義務人未在期限內繳納稅款,每超過2日,按應繳的稅額加徵1%滯納金。超過30日仍然沒有繳納的,由稽徵機關移送法院強制執行,其應繳納的稅款和滯納金,應自滯納期滿之次日起至納稅義務人繳納之日止,依臺灣郵政股份有限公司1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。

© 2017 合承記帳及報稅代理業務人事務所
高雄市802苓雅區中山二路412號11樓之4
Tel: 07-333-5070    Fax: 07-333-5073
我們服務高雄市、高雄縣、台南市、台南縣、屏東市、屏東縣的中小企業
事務所位置圖    聯絡合承    網站導覽