綜合所得稅

扣繳義務人於給付所得時未依規定扣繳稅款,會受到什麼處罰?

扣繳義務人如果未依所得稅法第88條規定扣繳稅款時,會有下列處罰:

  1. 除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍的罰鍰。
  2. 未於限期內補繳應扣未扣或短扣的稅款,或仍不按實補報扣繳憑單者,按應扣未扣或短扣的稅額處3倍的罰鍰。
  3. 扣繳義務人已於期限內補繳應扣未扣或短扣之稅款,未在期限內補報扣繳憑單,於裁罰處分核定前已按實補報者,按應扣未扣或短扣之稅額處1.5倍之罰鍰。
  4. 扣繳義務人已於期限內補報扣繳憑單,未在期限內補繳應扣未扣或短扣之稅款,於裁罰處分核定前已按實補繳者,按應扣未扣或短扣之稅額處1.5倍之罰鍰。
  5. 扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報或不為扣繳稅捐者,得依稅捐稽徵法第42條規定,移送法院處5年以下有期徒刑,拘役或科或併科新臺幣6萬元以下之罰金。

綜合所得稅納稅義務人未依限繳納稅款,會受到什麼處罰?

納稅義務人未在期限內繳納稅款,每超過2日,按應繳的稅額加徵1%滯納金。超過30日仍然沒有繳納的,由稽徵機關移送法院強制執行,其應繳納的稅款和滯納金,應自滯納期滿之次日起至納稅義務人繳納之日止,依臺灣郵政股份有限公司1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。

綜合所得稅納稅義務人已辦理結算申報,但有漏報或短報時,會受到什麼處罰?

綜合所得稅納稅義務人已依所得稅法規定辦理結算申報,但依規定應申報的所得額有漏報或短報情事,除補徵稅款外,應處以所漏稅額2倍以下的罰鍰,如故意以詐欺或其他不正當的方法逃漏稅者,尚應移送法院依刑法處斷。

如納稅義務人有短漏報所得,在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之人員進行調查前,自動提出補報者,除補繳稅款外,應就補繳之稅款加計利息一併徵收,可免予處罰。

綜合所得稅的罰則

應辦理結算申報之綜合所得稅納稅義務人,未依規定期限辦理申報,會受到什麼處罰?

綜合所得稅納稅義務人未依所得稅法規定辦理結算申報,而經稽徵機關調查,發現有依規定課稅之所得額,除補徵稅款外,應處以所漏稅額3倍以下的罰鍰。

但是如果在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,自動提出補報者,除補繳稅款外,應就補繳之稅款加計利息一併徵收,可免予處罰。

為鼓勵納稅義務人採用網路報稅,綜合所得稅納稅義務人依所得稅法或所得基本稅額條例規定應申報課稅之所得額有漏報或短報,致短漏稅額應處罰鍰之案件,若納稅義務人係透過網際網路辦理結算申報,且其經調查核定短漏報之課稅所得,同時符合下列情形,免予處罰:

  1. 屬扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人依法應彙報稽徵機關之各類所得扣繳暨免扣繳憑單(不包括執行業務所得格式代號9A之各類所得扣繳暨免扣繳憑單)、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單之所得資料。
  2. 屬納稅義務人依規定向財政部財稅資料中心或稽徵機關查詢,而該機關未能提供之所得資料。

綜合所得稅核課期間多久如何計算?

綜合所得稅 - 如何繳退稅篇

綜合所得稅的繳稅方式

  1. 填寫結算申報書後如有應自行繳納稅款,稅款繳納的方式可分成:
    1. 現金繳納:
      填寫「綜合所得稅結算稅額繳款書」向經收稅款公庫繳納,並將繳款書證明聯附於申報書,辦理申報。
    2. 利用繳稅取款委託書繳納:
      可利用納稅義務人本人、配偶、申報受扶養親屬在郵局之存簿儲金、劃撥儲金或金融機構之支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、綜合存款或在外商銀行開立之新臺幣存款帳戶,填妥繳稅取款委託書並蓋妥存款印鑑章後,以法定結算申報截止日(5月31日)或依法展延結算申報截止日為提款日,免填繳款書,並預留存款以備提兌。但採用網際網路申報者,僅限以本人或配偶的金融機構或郵局存款帳戶委託轉帳繳納稅款。採用網際網路申報或二維條碼申報者,免填寫繳款書及繳稅取款委託書。
    3. 支票繳納:
      利用金融機構支票繳納稅款者,可以不逾法定申報截止日(5月31日)或依法展延結算申報截止日之即期或未到期支票繳納稅款,以填妥之申報書及已向金融機構提出票據交換的繳款書,辦理申報。(如支票發票人非納稅義務人時,納稅義務人本人應於支票背面背書)
    4. 以自動櫃員機轉帳繳納:

什麼是重購自用住宅扣抵稅額?

係指出售自用住宅房屋(指所有權人或配偶、受扶養直系親屬於該地辦竣戶籍登記,須檢附出售及重購年度之戶籍資料,且於出售前一年內無出租或供營業用之房屋)有繳納財產交易所得之綜合所得稅額者,自完成移轉登記日起2年內,如重購自用住宅之房屋,其價額超過原出售價額,得於重購自用住宅房屋完成移轉登記之年度,由納稅義務人檢附向地政機關辦理移轉登記之契約書(即貼印花之公契或經法院公證之契約)申報抵減應納稅額,但原財產交易所得如已自財產交易損失中扣抵者不在此限。其先購後售者,亦有其適用。

重購自用住宅須同時符合下列條件,始有本項扣抵之適用:

  1. 出售或重購之房屋係以納稅義務人「本人」或其「配偶」名義登記者。
  2. 納稅義務人出售或重購之房屋均須為自用住宅。(房屋所有權人或其配偶、受扶養親屬於該地辦竣戶籍登記,且於出售前一年內無出租及供營業使用)。
  3. 納稅義務人已將出售自用住宅之財產交易所得於出售年度之綜合所得稅申報繳納。
  4. 於出售自用住宅房屋完成移轉登記日起2年內重購者。先購後售者亦適用之。申請扣抵或退還之年度,如為先售後購者,為重購房屋之所有權移轉登記年度,如為先購後售者,為出售房屋之所有權移轉登記年度。
  5. 重購自用住宅之房屋其價額超過原出售價額者。

大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額!

臺灣地區人民有大陸地區來源所得,應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額(含扣繳、自繳,須附納稅證明),准自應納稅額中扣抵。但扣抵之數額,不得超過因加計其大陸地區所得,而依其適用稅率計算增加之應納稅額。其計算方式如下:

A、含大陸地區來源所得之應納稅額。

B、不含大陸地區來源所得之應納稅額。

C、(A)-(B)= 大陸地區來源所得之應納稅額。

D、在大陸地區已繳納所得稅額。

E、在大陸地區巳繳納所得稅可扣抵稅額。

註:(E)採(C)與(D)較低者填報。

要注意的是,所謂的納稅證明文件,除了內容應包括納稅義務人的姓名、住址、所屬年度、所得類別、全年所得額、應納稅額以及稅款繳納日期等項目外,尚須經大陸地區公證處公證,以及我國的財團法人海峽交流基金會驗證,才會被稅捐稽徵機關接受。

認識投資抵減稅額!

  1. 個人依88年12月31日修正前促進產業升級條例第 8條及獎勵民間參與交通建設條例第33條規定,原始認股或應募政府指定之重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業或民間機構因創立或擴充而發行之記名股票,持有時間達2年以上者,得以其取得該股票之價款20%限度內,抵減當年度應納綜合所得稅額。
    當年度不足抵減時,得在以後4年度內抵減之;其投資於創業投資事業之抵減金額,以不超過該事業實際投資科技事業金額占該事業實收資本額比例之金額為限。
  2. 個人依88年12月31日修正促進產業升級條例第8條規定,原始認股或應募屬新興重要策略性產業之公司發行之記名股票,持有時間達3年以上者,得以其取得該股票之價款10%限度內(自89年1月1日起每隔2年降低1個百分點),自當年度起5年抵減各年度應納綜合所得稅額。
  3. 上述每一年度抵減總額,不得超過當年度應納綜合所得稅額50%,但最後年度不在此限。 納稅義務人於申報投資抵減稅額應檢附被投資事業出具之股東投資抵減稅額證明書或稽徵機關核發之餘額表,並載有該事業所轄稽徵機關核准日期及文號等證明文件,以供查核。

綜合所得稅 - 如何申報抵扣稅額篇

抵扣稅額為計算綜合所得稅應納稅額之直接減項,對於符合抵稅規定的納稅義務人而言,充分運用抵稅規定所帶來的抵稅效果不但直接而且實惠,因此,不論您是有小屋換大屋觀念的升斗小民或是有投資管道的中實戶、大戶,乃至於奔走往來於兩岸的商人、技術人員,對於所得稅的抵稅規定絕對有必要好好瞭解一番!

現行稅法規定可以抵扣稅額的項目有「投資抵減稅額」、「重購自用住宅扣抵稅額」、「大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額」等3大項,茲分別說明,以供申報參考。

教育學費特別扣除額人人都行嗎?

納稅義務人的子女就讀大專以上院校的教育學費,每年每一申報戶得在25,000元額度內申報減除,不足25,000元者,則以實際發生數額申報。納稅義務人應妥善保存子女繳交之學費收據,以備報稅之用。

申報教育學費特別扣除額必須注意有關規定,並不是人人都可適用扣除:

  1. 該教育學費特別扣除之2萬5千元限額規定,係指每一申報戶而言,並非申報戶內每一位合於規定之子女皆有2萬5千元可扣除(現為每人每年得扣除2萬5,000元)。
  2. 納稅義務人本人或配偶之學費不可於報稅時列舉扣除。
文章來源: 
財政部
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