綜合所得稅

殘障有特別扣除額,權益莫放棄!

現行所得稅法為配合社會福利政策,列有殘障特別扣除額的減稅項目,供有殘障人士的家庭減輕一些所得稅負。

殘障特別扣除額適用的對象,包括納稅義務人本人、配偶暨申報受其扶養親屬,其任何一人有身心障礙者保護法第3條規定殘障者,或是精神衛生法第5條第2項規定的嚴重精神病人都可適用,每人可以扣除7萬7,000元的殘障特別扣除額。

所謂精神衛生法第5條第2項規定的嚴重病人,係指病人呈現出與現實脫節之怪異思想及奇特行為,致不能處理自己事務,或有明顯傷害他人或自己之虞,或有傷害行為,經專科醫師診斷認定者。

列舉殘障特別扣除額時,必須要檢附主管機關核發的殘障手冊或身心障礙手冊影本,或是專科醫師出具的嚴重病人診斷證明書影本。

由於殘障特別扣除額的列報,注重在證明的取得,因此,家中有殘障親屬者,應該先向主管機關(目前臺北、高雄市為區公所的社會課或社經課,臺灣省為鄉、鎮公所的民政課)申請核發殘障手冊,或是取得專科醫師的診斷證明,否則,就算真的符合規定,沒有上列證明,也無法享受這項減稅的利益,平白喪失應享的權益。

所得稅法有關殘障特別扣除額之立法意旨,係為維護本國殘障者之生活及扶助其自力更生,並落實政府之社會福利措施,而長期居住國外之外僑或外籍人士,如其未能依我國相關法令規定取得身心障礙手冊或符合規定之病人者,尚無殘障特別扣除額之適用。

年度中死亡列報殘障特別扣除額說明

財產交易損失,事前舉證最省事!

依據所得稅法規定,財產交易損失可以扣抵當年度的財產交易所得,如果當年度不夠扣抵,可以以後3年的財產交易所得扣除。所以納稅人如有財產交易損失,不要自認倒楣,應舉證列報扣除減稅。

財產交易所得或損失的認定,是以出售時的成交價額,減去原來取得成本和一切改良費用後的餘額。餘額為正數就是所得;餘額為負數就是損失。

國人最常見的財產交易有房屋及有價證券的買賣,賣房子或股票有了虧損要怎麼申報扣除呢?其中由於股票(指上市股票)買賣停徵證券交易所得之所得稅,所以即使有損失也不能扣除;而賣房子有了虧損則要將買進和賣出的相關文件準備齊全,做為報稅時列報扣除的憑證。

個人與銀行及證券商從事結構型商品交易,其交易起始日在95年8月16日後且交易完結日為96年1月1日至12月31日者,依據財政部95年8月16日台財稅字第09504525760號令及95年12月20日日台財稅字第09504555970號令規定應計算所得課稅,其交易所得應依規定課徵所得稅,交易損失可抵財產交易所得。

這些相關文件究竟包括那些項目呢?有原始買賣契約書(即俗稱之私契)、收付款的紀錄證明、契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費廣告費、清潔費、搬運費、土地增值稅、裝璜費等等,在支付這些費用時,相關收據和憑證都要盡量保存好,以利舉證。

房屋租金支出可扣除,付款憑證莫忘記!

為減輕無殼蝸牛的負擔,自89年度綜合所得稅結算申報起,房屋租金支出可列為列舉扣除的項目。

納稅義務人及其配偶與申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金,每一申報戶每年扣除數額可以在12萬元的限額內列報減除。

申報有購屋借款利息者,不得再適用此項扣除額。所以納稅義務人如同時有合乎規定之購屋借款利息與房屋租金支出時,應自行計算2者可扣除之金額,以較大者申報減除。

列報房屋租金支出時,應檢附:

  1. 承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本(如:出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明)。
  2. 納稅義務人本人、配偶或申報受扶養直系親屬中實際居住承租地址之1人,於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書等,以供稽徵機關核認。所以別忘了將支付租金之證明文件好好保存,以備申報年度綜合所得稅時檢附。

納稅義務人本人及其配偶與受扶養直系親屬就讀於國內各級學校,註冊時繳交之宿舍費,未在教育學費特別扣除額下列報部分,可憑註冊時繳交之宿舍費或學費(其中宿舍費金額應明確劃分)收據影本,列報房屋租金支出扣除額。

年青人以貸款購置自用住宅,善用購屋借款利息扣除額,節稅機會別錯過!

有相當多的年青人是以貸款購置自用住宅的方式找殼,每年負擔了不少的利息支出,申報綜合所得稅時,正可選用列舉扣除額,享受有殼成就感與租稅優惠。

購屋借款利息的可扣除額度,是以支付自用住宅借款利息減去申報之儲蓄投資特別扣除額後,每一申報戶得於30萬元限額內申報扣除。但須符合下列規定:

  1. 每一申報戶只能申報一棟房屋,並不是按人頭計算,且房屋必須是屬於納稅人本人或配偶、受扶養親屬所有(所有權人為同一申報戶)。
  2. 納稅人本人、或配偶或受扶養親屬在課稅年度內於該地已辦妥戶籍登記。
  3. 房屋必須為自住用途,且無出租、供營業或執行業務使用。
  4. 購屋借款限於向金融機構借貸者,向一般公司或個人之借款不得扣除。
  5. 取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據。
文章來源: 
財政部

列報災害損失,莫忘及時申請損失證明!

根據現行稅法規定,遭受不可抗力之地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等災害損失,以及火災波及鄰房所給付的損害賠償費等,扣除保險賠償及救濟金之後的餘額,可以自綜合所得總額中扣除,無金額的限制。但受有保險賠償部分,不得扣除。

納稅人如因前述的各種災害而蒙受損失,必須在災害發生後15日內準備損失清單及證明文件,報請當地稽徵機關勘查出具證明,個人申報災害損失金額在新臺幣15萬元以下者,得由國稅局予以書面審核,免再派員實地勘查。申報時應檢附的證明文件,包括:災害現場之照片(須加註日期)、警察機關或村、里長證明文件及受損財產之取得憑證、修理支出憑證等。下載個人災害損失申報表(A4橫印)

經稽徵機關審核後,核發災害損失證明,納稅義務人得於申報綜合所得稅時,檢附該項證明,自綜合所得總額中列舉扣除該項災害損失。

如因特殊情形無法辦理,可申請延期15天。於申報綜合所得稅時憑稽徵機關勘驗損失證明申報列舉扣除。

納稅人在遭受災害損失時,千萬要注意不要因急著清理災害現場而破壞現場,致喪失了申報災害損失扣除的權益,為配合納稅人急於復原之需要,各地稅捐機關均以最快速的方式處理,災害損失之輔導申報及勘驗,請災後立即與稽徵機關聯繫。

捐贈對象、捐贈時間應注意!

所得稅法第17條所定捐贈扣除額,係指無對待給付、無條件之捐贈,若具有條件之捐贈,即不屬所得稅法捐贈扣除之規定。

捐贈扣除額規定之立法意旨及目的,係個人對國防 、勞軍之捐贈及對政府之捐獻,係助益於社會及政府機關之行為,具有增進公共利益之效益,故給予免除租稅之優惠措施,但須為無償之捐贈始符合稅法之規定,提醒納稅義務人注意。

個人之捐贈,如符合所得稅法第十七條之規定,該項捐贈金額,可於捐贈年度之綜合所得總額中減除,無須事先報備(對大陸地區捐贈者除外);惟應於辦理綜合所得稅結算申報時檢附捐贈證明文件,俾稽徵機關憑以查核認定。

文章來源: 
財政部

納稅義務人及其配偶或申報受扶養親屬之醫藥及生育費核實列報無上限!

納稅義務人及其配偶或申報受扶養親屬之醫藥費及生育費,以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所、全民健康保險特約醫院及診所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分不得扣除;如因病赴國外就醫部分,必須係公立醫院或財團法人組織醫院或公私立大學附設醫院所出具之證明文件才可列舉扣除其費用,但其間往返交通費及旅費則非屬所得稅法第17條所稱「醫藥費」之範圍。

如屬醫療性質之整型美容費用,如皮膚疾病或燒燙傷之換膚手術、車禍受傷之整型等,可列報醫藥費用扣除,但愛美人士非傷病而去作全身或部分整型,如雷射除斑美白、割雙眼皮、拉皮、隆胸等,則不能列舉扣除。

納稅義務人本人、配偶或其申報受扶養親屬,在合於所得稅法第17條第1項規定之醫院、診(療)所治療,因病情需要急須使用該醫療院所沒有之特種藥物,而自行購買使用者,可憑該醫院、診(療)所之住院或就醫證明、主治醫師出具准予外購藥名、數量之證明及書明使用人為抬頭之統一發票或收據,申報醫藥及生育費列舉扣除。

納稅義務人注意,如不慎遺失其醫療憑證時,可向原醫院、診所申請原收據存根聯影本,並由該機構註明「影本與原本無異」之字樣及蓋章後之證明憑以申請扣除。

您可知道可用以節稅的醫藥及生育費用項目有那些嗎?

如何利用保險費規劃節稅?

隨著國民所得提高,「風險管理」的觀念,也開始進入家庭,買保險不再是大家避諱不談的事。選擇適合自己的保險,不但可以免去後顧之憂,又可利用保險費達到節稅的目的。

依稅法規定,納稅義務人如採列舉扣除,則其本人、配偶和受其申報扶養直系親屬的人身保險(包括人壽保險、健康保險、傷害保險、勞工、軍公教、農民保險、學生平安保險、旅遊平安保險)之保險費,在申報扣除年度繳納者,每一被保險人每年可在不超過24,000元的額度內申報扣除,但自95年度起全民健康保險之保險費不受金額限制。

國民年金法自97年10月1日起施行,採社會保險方式由勞工保險局辦理,納稅義務人本人、配偶或受扶養之直系親屬依國民年金法規定繳納之保險費,得列為所得稅法第17條第1項第2款第2目之2保險費列舉扣除。而個人依國民年金法規定領取之老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及遺屬年金給付,係屬保險給付,依所得稅法第4條第1項第7款規定,免納所得稅;至領取之老年基本保證年金、身心障礙基本保證年金及原住民給付,係屬政府之贈與,依所得稅法第4條第1項第17款規定,免納所得稅。

值得注意的是被保險人與要保人要在同一申報戶,而且如果列報扶養親屬的保險費支出,必須是受納稅義務人扶養的直系親屬才可申報,如為兄弟姐妹或其他非直系親屬,或是產險方面(例如汽車責任險)的保費支出,都不可列報扣除。

同一申報戶,所發生的扣除項目都可以申報扣除嗎?

同一綜合所得稅申報戶中,每個人的各種所得都要合併申報,但並不是每個人所發生的費用都可申報扣除。

例如列舉扣除項目中,保險費的支出,只限本人、配偶、同戶申報的父母、子女等直系親屬的人身保險費,才可在一定額度內從綜合所得中減除,其餘家屬即使是同戶申報,也有人身保險費支出,但不能適用列舉扣除的規定。

又如特別扣除額項目中,教育學費特別扣除額也只限於納稅義務人申報就讀大專以上院校的子女,方可在2萬5,000元限額內扣除。納稅義務人本人尚於大專以上院校就讀或申報扶養就讀於大專以上院校之兄弟姊妹,是不能申報扣除的。

另外,重購自用住宅扣抵稅額也只限於納稅義務人本人及配偶的換屋情況,才可適用。

為何國稅局會將別人之所得資料錯誤歸課?其原因何在?

所得資料歸戶錯誤之情形係因所得人之身分證統一編號錯誤,可能原因如下:

  1. 納稅義務人填寫申報書或扣繳義務人填寫扣繳憑單時,誤填身分證統一編號,導致與別人同號,透過電腦歸戶,即會發生歸戶錯誤現象。
  2. 戶政機關編賦身分證統一編號時,誤將2人編為同號碼,歸戶資料就會發生錯誤。
  3. 電腦登打人員鍵入之身分證統一編號錯誤,也是造成歸戶錯誤之原因。

由上列任何一種原因致發生2人以上身分證統一編號相同時,如果您的綜合所得稅結算申報資料先經由國稅局的核定系統核定,電腦就會將別人的所得資料與您的所得資料歸戶在一起。

納稅義務人接到核定通知書發現有這種錯誤情形時,請主動檢附身分證或戶口名簿影本向戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處辦理更正。

關於戶政機關將同一身分證統一編號配賦予2個人,致歸戶資料錯誤者,國稅局會將該類案件通報戶政機關查明並配賦新的身分證統一編號後,再請納稅義務人使用新配賦之身分證統一編號,同時請納稅義務人務必至所屬工作單位及所得來源單位申請更改身分證統一編號,國稅局將憑以更正結算申報核定資料。

目前已全面換發為新式身分證,現行身分證統一編號係採行電腦配號,重複配號之情形應可有效避免。

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