綜合所得稅

家中有子初長成,如何申報才划算?

依據所得稅法第17條第1項第1款第2目及第4目規定,納稅義務人得按規定減除合於下列規定扶養親屬之免稅額:納稅義務人之子女未滿20歲、或滿20歲以上,而因在校就學、身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者;納稅義務人其他親屬或家屬,合於民法第1114條第4款及第 1123條第3項之規定,未滿20歲或滿60歲以上無謀生能力,確係受納稅義務人扶養者。但受扶養者之父或母如屬第4條第1項第1款及第2款之免稅所得者,不得列報減除。另「失業」或「未就業」不代表無謀生能力,常有納稅義務人誤報已超過20歲以上未在學但失業之子女或兄弟姐妹免稅額。

納稅義務人申報扶養親屬免稅額時,一般民眾認為只要出具在學證明就可核認其免稅額,但所提出的在校就學證明常因不符規定而遭剔除免稅額,滋生疑義。

文章來源: 
財政部

綜合所得稅納稅義務人與受扶養親屬間關係及條件一覽表

綜合所得稅納稅義務人與受扶養親屬間關係及條件一覽表如下:

表格一:綜合所得稅納稅義務人與受扶養親屬間關係及條件一覽表
關係 資格 條件限制 須附證明文件
直系尊親屬,如父母、祖父母

年滿60歲

未滿60歲而無謀生能力。

文章來源: 
財政部

綜合所得稅 - 如何申報免稅額篇

免稅額為計算綜合所得淨額之減項。

依現行規定97年度綜合所得稅結算申報,年滿70歲〔民國27年次以前(含27年次)出生〕之納稅義務人本人、配偶暨受扶養直系尊親屬,每人得扣除123,000元、其餘納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬每人得扣82,000元,並得列報大陸地區扶養親屬,稅法中所明定之基本節稅權益可謂相當可觀。

所得稅法所規定直系尊親屬,包含直系血親尊親屬及直系姻親尊親屬在內,而繼父母在民法上屬納稅義務人之直系姻親尊親屬。因此,納稅義務人若申報扶養繼父母,並符合上述規定時,得減除繼父母之免稅額,若繼父母年滿70歲以上時,免稅額增加50%。

納稅義務人的直系尊親屬,領取政府發給的中低收入戶老人生活津貼或老年農民福利津貼,係屬政府的贈與,依法可免納所得稅,且仍可被列報為扶養親屬。

文章來源: 
財政部

沒有扣繳憑單的所得也要報嗎?

各類所得因資料性質不同可區分為有扣繳所得與非扣繳所得兩類:

扣繳所得即指扣繳義務人於給付下列所得時,依規定扣繳率或扣繳辦法扣取稅款並依所得稅法第92條規定繳納之各類所得如:薪資、銀行利息、租金...等。

非扣繳所得雖無扣繳憑單,納稅義務人所得來源如有包括時應併入申報,因稽徵機關對於納稅義務人的各類所得均有蒐集及掌握,應詳實申報以免漏報遭罰。

因案停職一次補發停職期間薪資應如何申報綜合所得稅?

所得之所屬年度,係以實際給付日期為準,對於因案停職後,於停職服務機關一次補發停職期間之薪資,屬實際補發年度之所得,扣繳義務人應於給付時,依規定之扣繳率扣取稅款,並應於次年1月底前開具扣(免)繳憑單,向該管稽徵機關辦理申報;扣繳義務人於填發扣繳(免)繳憑單予納稅義務人時,應同時填具補發各年度薪資所得明細表予納稅義務人。

納稅義務人領取一次補發停職期間之薪資所得,其屬補發以前年度部分,應於辦理復職當年度綜合所得稅結算申報時,於申報書中註明補發之事實及金額,除檢附相關之扣(免)繳憑單外,並應檢附補發各年度薪資所得明細表,俾供稽徵機關計算補徵綜合所得稅。其屬補發復職當年度之薪資部分,仍應併入復職當年度綜合所得總額,課徵所得稅。

稽徵機關接獲納稅義務人綜合所得稅結算申報書後,會依納稅義務人提供補發各年度薪資所得明細表之各年度薪資所得總額,分別併入各該年度綜合所得總額計算應補徵之稅額後,彙總一次發單補徵復職年度之綜合所得稅。

第八類:競技、競賽及機會中獎之獎金或給與:公益彩券中獎獎金及銷售彩券所得也要申報嗎?

  1. 公益彩券中獎獎金:
    依據所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定,政府舉辦之獎券中獎獎金,除依本法第88條規定扣繳稅款外,不併計綜合所得總額。

    故依前揭規定,目前台北富邦商業銀行發行之公益彩券,係屬政府舉辦之獎券中獎獎金,中獎人僅需繳納20%之扣繳稅款,不併計綜合所得總額,亦即免予填入綜合所得稅結算申報書內,其已扣繳之稅款,亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

  2. 個人銷售彩券所得:
    彩券經銷商發行彩券銷售額(價金)部分,因不屬於營業稅法規定之銷售貨物或勞務之範圍,且其銷售額係歸入國庫,無需開立統一發票,亦不課徵營業稅及綜合所得稅。

    至於公益彩劵批售折扣收入,即佣金收入部分,如果公益彩券承銷人屬個人者,其取得批售折扣收入,免徵營業稅,惟應依法設帳記載並取得相關憑證供稅捐稽徵機關核實認定其所得額;如未依規定設帳記載者,得以其收入減除財政部核定之各該年度一般經紀人費用率(96年度費用率20%) 計算之必要費用後之餘額為所得額,計入個人綜合所得總額,課徵綜合所得稅。

統一發票中獎獎金也要申報嗎?

購物索取統一發票,已經是大家購物時養成的習慣,統一發票中獎該筆獎金領取時除銀行就源扣繳20%後,中獎人不須併入中獎年度綜合所得總額申報課稅,既方便又簡捷。

統一發票中獎獎金,依稅法規定應由給付單位按給付金額扣取20%扣繳稅款後,不再併入綜合所得總額,亦無須填入申報書中,但其扣繳稅款亦不得申請退還或抵繳應納稅款,但每聯獎額不超過2,000元者免予扣繳。

房屋被法院拍賣是否也要申報所得?

債務人房屋因償還債務被債權人向法院申請拍賣,債務人本人不論有無拿到拍賣款,因所得已實現償還債務,該筆財交所得應併拍賣年度綜合所得總額申報課稅,所得的計算為:

  • 該拍賣價款減除原始取得之成本及因取得、改良及移轉該屋而支付之一切費用後之餘額。
  • 如無法提出原始取得之實際成本者,應依房屋評定價值乘以拍賣年度(法院所發給權利移轉證書之日所屬年度)財政部公布之財交標準計算所得。
  • 未建築完成之房屋,如未能提供原始建築成本憑證者,應以拍賣價格乘以拍賣年度財政部公布之財交標準計算所得。

財產交易所得,係以交易時之成交價額,減除原始取得成本,及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額。

有完整買進、賣出合約書及收、付價款證明者,可按實際交易產生的差價申報所得稅,虧損者可以申報財產交易損失,供當年度或以後3年度的財產交易所得扣除,但每年度扣除額以不超過當年度申報的財產交易所得為限,要適用此規定,仍須申報;沒有保留或無法取得買進、賣出交易資料者,則直接按財政部每年頒訂的財產交易所得標準報繳所得稅。

因此房屋遭法院查封拍賣,如未能提示原始取得成本及費用相關憑證,則即使法拍所得款項實際已用於償債,不論債務人有沒有拿到拍賣款,都要依上開規定計算財產交易所得併入拍賣年度所得總額申報課稅。

經營多層次傳銷事業之個人如何節稅?

有疑問嗎?請拿起電話,撥07-972-6012,回答您的問題不少參加多層次傳銷事業之個人,常誤將銷售貨物取得之營利收入或自傳銷事業取得之業績獎金皆列為佣金收入,該項誤報不但造成稽徵機關審核上之困擾,個人亦常因而溢繳稅款而不自覺。

究竟參加多層次傳銷事業之個人應如何申報,才能合法節稅呢?下列說明應可對您有所助益。

  1. 個人參加人如無固定營業場所,則可免辦理營業登記,並免繳營業稅及營利事業所得稅,惟應依法課徵個人綜合所得稅。
  2. 個人參加人因下層直銷商向傳銷事業進貨或購進商品累積積分額(或差額)達一定標準,而自該事業取得之業績獎金或各種補助費,係佣金收入。
    該項收入得減除直接必要費用後之餘額為所得額,如未依法辦理結算申報,或未依法記帳及保存憑證,或未能提供證明所得額之帳簿文據者,可適用部頒核定各該年度一般經紀人費用率計算其必要費用。
  3. 個人參加人因直接向傳銷事業進貨或購進商品累積積分額(或金額)達一定標準,而自該事業取得之業績獎金或各種補助費係屬其他所得。

第五類:租賃所得及權利金所得:房屋、土地出租如何節稅?

對於餘屋出租,收取租金、押金的房東而言,年年的租金收入申報常是頭痛問題,其實節稅不難,基本上可從下列3方向進行:

  1. 妥善保管相關舉證用憑證,提高可供扣除費用金額:
    對租賃所得的申報方式,一種是不須任何證明文件,一律以當年度房屋租金收入的43%列為必要費用,但土地出租之收入,僅能扣除該地當年度繳納之地價稅,不得扣除43%的必要費用。核定96年度財產租賃必要損耗及費用標準

    另一種是採列舉扣除方式,必須對因租賃而發生之合理、必要損耗及費用,逐項提出證明,如房屋折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、以出租財產為標的物的保險費、向金融機構貸款購屋而出租所支付的利息等。而各項憑證所屬期間,應與出租期間一致,如不一致時,應按各該年度實際出租期間比例攤提。

    納稅義務人可先行核算可扣除費用額,擇高適用。

  2. 避免無出租之實卻被認為有租金收入的情形發生:
    納稅義務人若將房屋無償借給配偶或直系親屬以外之親朋好友做生意或執行業務之事務所使用,不論實際上有無收取租金,都要申報租賃所得。

    但若是無償提供給直系親屬或配偶以外的個人作住家使用,必須由雙方當事人以外的2人證明及法院公證,證明確實是無條件提供使用,就可以不用設算租金。

  3. 押金所得的申報規定:
文章來源: 
財政部
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