綜合所得稅

藥師〈藥劑生〉親自主持之藥局課稅相關規定

目前許多診所均附設有藥局,提供藥品調劑、供應業務之專業性勞務,針對藥師〈藥劑生〉親自主持之藥局課稅相關規定,營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務者,應依法課徵營業稅。又依同法第3條第2項但書及同法施行細則第6條規定,藥師〈藥劑生〉提供之專業性勞務非屬營業稅課稅範圍。若該藥局為藥師〈藥劑生〉親自主持,其營業稅及所得稅課徵規定如下:

  1. 藥局如專營藥品調劑、供應業務,未兼營藥品或其他貨物銷售業務者,免辦營業登記,免課徵營業稅;惟應按其收入核定主持藥師、藥劑生之執行業務所得,依法課徵綜合所得稅。
  2. 藥局除經營藥品調劑、供應業務外,如兼營藥品或其他貨物銷售業務者,應依法辦理營業登記,其屬經營藥品調劑、供應業務之收入,應核定主持藥師、藥劑生之執行業務所得,依法課徵綜合所得稅;其屬銷售藥品或其他貨物之收入,應依法課徵營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅之營利所得。
  3. 藥局專營或兼營藥品調劑、供應業務,依前開規定免徵營業稅者,應保存醫師處方箋及帳載等相關證明文件與資料,以供稽徵機關查核,否則,仍應依法課徵營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅之營利所得。

96年度個人出售房屋未申報或已申報,而未能提出證明文件之財產交易所得標準

96年出售房屋,如未能提出成本費用之證明文件,應如何申報該年度綜合所得稅?

財政部臺灣省北區國稅局表示,個人出售房屋,依所得稅法第14條第1項第7類規定,應申報財產交易所得,房屋原為出價取得者,以交易時之成交價格,減除原始取得之成本,及因取得、改良及移轉該房屋而支付之一切費用後之餘額為所得額。房屋原為繼承或贈與而取得者,以交易時之成交價額,減除繼承時或受贈與時該房屋之時價及因取得、改良及移轉而支付之一切費用後之餘額為所得額。

如能提示交易時成交價額及原始取得成本費用之證明文件者,其財產交易所得之計算,核實認定;如取得成本較出售價格高致有損失者,亦應提示證明文件供核。其未申報或未能提出證明文件者,稽徵機關依所得稅法施行細則第17條之2規定,得依財政部核定標準核定之。

該局進一步說明,因臺北縣於96年10月1日升格為準直轄市,個人如於96年9月30日前出售臺北縣之房屋未申報或已申報而未能提出證明文件,應以所有權移轉登記日為準,適用財政部核定之「其他縣(市)部分」財產交易所得標準,計算出售房屋之財產交易所得課稅。

96年度個人出售房屋未申報或已申報而未能提出證明文件之財產交易所得標準,財政部核定如下:

一、直轄市部分:
(一)臺北市:依房屋評定現值之29%計算。
(二)高雄市:依房屋評定現值之19%計算。
二、準用直轄市之縣部分:

個人依勞工退休金條例規定每月自其薪資中自願提繳6%退休金,免併入綜合所得總額課稅

依勞工退休金條例第14條第3項規定:「勞工得在其每月工資6%範圍內,自願另行提繳退休金。勞工自願提繳部分,得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。」自94年7月1日起,勞工自願提繳的退休金,不必計入勞工領取薪資年度之綜合所得總額課稅。

該局指出,勞工在其每月工資6%範圍內,自願另行提繳的退休金,既免計入薪資所得總額課稅,扣繳義務人(雇主)依所得稅法第92條第1項規定填報薪資所得扣(免)繳憑單時,勞工在每月薪資6%範圍內自願提繳的金額,亦無須列入「給付總額」申報。

但是,如果勞工每月自願提繳之退休金超過薪資6%範圍,其超過部分並無免計入薪資所得總額課稅規定,扣繳義務人仍應將該超過部分列入薪資「給付總額」申報。

又依97年1月2日公布修正所得稅法第14條條文規定,勞工歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費,於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息,可免計入退職所得。亦即自97年1月4日起,勞工依勞工退休條例規定自願提繳6%之退休金,在勞工提繳年度不計入綜合所得總額 (薪資所得)課稅,但勞工退休時,必須把個人自願提繳該部分退休金連同雇主提撥部分,併入退職所得課稅。

佣金支出 - 稅務漫談二三事

列報佣金支出,應有居間仲介事實,公司行號透過代理商或代銷商拓展市場,是商場普遍的現象,尤其是外銷廠商更需仰賴代理商或代銷商爭取外銷訂單,因此,佣金支出成了公司行號常會列報的費用項目之一,列報佣金支出時,應特別注意必須具有居間仲介事實。

依照營利事業所得稅查核準則第92條規定,佣金支出應依提示的契約,或其他具居間仲介事實的相關證明文件,核實認定;因此,公司行號列報外銷佣金,除應提示結匯證明等支出憑證外,且應提示契約或其他具居間仲介事實之相關證明文件。

換句話說,公司行號列報佣金支出,必須具有居間仲介事實,若無法證明確有居間仲介事實,即使形式上具有佣金合約或支付憑證,佣金支出仍無法被核認。

南部某製藥廠商甲公司94年度營利事業所得稅結算申報,列報佣金支出900餘萬元,甲公司說明係為擴展產品營業銷路而支付乙代理商之佣金,國稅局核對其佣金合約後,發現其佣金係依甲公司營業淨額之比率計算,並且未約定其代銷產品品名、數量、價格及代銷方式等等,該局雖進一步要求甲公司提供乙代理商居間仲介事實之相關證明,甲公司卻未提供,致無法證明乙代理商確有居間仲介事實,甲公司所列報的佣金支出900餘萬元因此未被採認,而遭補稅200餘萬元。

按經銷契約取得或支付獎勵金,屬進銷貨折讓,非屬佣金支出

補習班應該如何立案?如何記帳?如何申報所得稅?

公司設立,行號設立,找林瑞珠,電話 07-972-6012為了不讓小孩子輸在起跑點上,許多雙薪家庭家長花費心思和金錢在心肝寶貝上,雙語、才藝、設備齊全的幼稚園,名師名嘴的補習班如雨後春筍般設立,補習班業者的稅務如何處理彙總說明如下:

補習班業者的平常帳務處理規定:

文章來源: 
財政部

96年度綜合所得稅結算申報案件退稅分3批次辦理

96年度綜合所得稅將自97年7月底起分3批次退稅,退稅日期各為:第1批97年7月31日、第2批97年10月31日、第3批98年2月10日。

財政部臺灣省北區國稅局並表示,96年度綜合所得稅結算申報案件經核定有退稅者分3批次辦理:第1批退稅對象為採用網路申報及於5月10日(含)前採二維條碼或人工申報方式向戶籍所在地國稅局申報之案件,第2批退稅對象為5月11日以後採二維條碼或人工申報方式之案件(含5月10日前向非戶籍所在地之國稅局申報之案件),第3批退稅對象為原申報係繳稅,經國稅局核定為退稅之案件。納稅義務人申報時以存款帳戶轉帳之退稅案件,退稅款將分批於前述日期撥入受退稅人申報指定之金融機構存款帳戶內,民眾可於撥入日期後至金融機構或臺灣郵政股份有限公司辦理存摺補登,以確認退稅款是否已撥入指定帳戶及與申報退稅金額是否相符;其餘未採用轉帳退稅案件,國稅局將按各批退稅日期陸續寄發「退稅憑單」,請受退稅人接獲後儘速至金融機構兌領。

該局提醒納稅義務人,國稅局不會以電話或手機簡訊通知納稅義務人退稅,更不會請民眾至自動提款機前操作或輸入任何資料,如有任何疑問,可直接向戶籍所在地國稅局查詢或撥國稅局0800-000321免費服務電話查證。

工作時如有各項違約賠款或因而返還之薪資、津貼或獎金等,因屬違約賠償性質,不得自綜合所得總額中自行減除

員工未履約致賠繳或返還原領取之薪資或獎金,非所得之減少,綜合所得稅結算申報時,不得在其各該年度所得中減除。

財政部臺灣省北區國稅局說明,財政部72年9月12日台財稅第36469號函釋規定,納稅義務人因未履行其與公司之服務契約,依約繳還其出國進修期間自公司領取之旅費及薪資所得等,核屬違約賠償性質,並非所得之減少,不得在其各該年度所得中減除。

文章來源: 
財政部北區國稅局

個人取得和解金,其中非屬填補所受損害部分,為其他所得,應課徵綜合所得稅

財政部臺灣省南區國稅局表示,轄內納稅義務人趙君94年度綜合所得稅結算申報,經該局查獲其所有房屋因○○公司興建工程施工不當,造成房屋龜裂損害,取得和解金18萬元,經扣除臺灣省土木技師公會出具鑑定之損害修復費用3萬元,核定趙君其他所得15萬元。

趙君不服,主張系爭房屋受有損害,其所取得和解金18萬元,均為損害賠償性質,依財政部函釋及「課稅公平」,應可免納所得稅為由,資為爭議。案經復查及訴願均遭駁回,趙君提起行政訴訟,經高雄高等行政法院判決趙君敗訴。

高雄高等行政法院判決略以,依財政部83年6月16日台財稅第831598107號函釋意旨,係就納稅義務人以損害賠償名義自第三人受領之款項,認為並非當然等同於實際損害數額,亦即會發生是否有超出屬於填補損害以外之所得額而課徵所得稅之問題,對此,納稅義務人即有證明其實際損害數額之責任,是納稅義務人如能證明所受領之金額確屬於填補所受損害,自可免納所得稅;然如非屬填補所受損害部分,即為其他所得之性質,仍應課徵所得稅。

申報綜合所得稅須檢具之相關證明文件,應在本(6)月12日前寄交國稅局

綜合所得稅納稅義務人利用網路辦理結算申報者,如果有依法必須檢具之相關證明文件、單據,例如:申報列舉扣除之各項證明單據,應在本(6)月12日前,親送或以掛號直接函寄戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所。但扣(免)繳憑單、股利憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課股票轉讓所得申報憑單等單據,則無須寄交國稅局。

財政部表示,納稅義務人申報之免稅額及各項扣除額,如果有依法必須檢具證明文件者,納稅義務人應儘速於規定期限內提供給稽徵機關審核認定。

96年度個人綜合所得稅結算申報已於6月2日截止,如納稅義務人依法應申報課稅之所得額有漏報或短報之情事者,應在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,向戶籍地所轄國稅局分局或稽徵所自動補報補繳所漏稅款並加計利息,將可免除相關之處罰。

依稅捐稽徵法第48條之1規定,納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,各稅法所定之逃漏稅處罰一律免除。

上揭自動補報並補繳所漏稅款,應自該項稅款原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅款,依原應繳納稅款期間屆滿之日臺灣郵政股份有限公司之1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。另稅捐稽徵機關印有自動補報專用繳款書,供納稅義務人自動補繳所漏稅款。

納稅義務人向稅捐稽徵機關自動補報補繳逾期申報綜合所得稅,加計利息免除相關之處罰

財政部臺北市國稅局表示,96年度個人綜合所得稅結算申報已於6月2日截止,如納稅義務人依法應申報課稅之所得額有漏報或短報之情事者,應在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,向戶籍地所轄國稅局分局或稽徵所自動補報補繳所漏稅款並加計利息,將可免除相關之處罰。

該局說明,依稅捐稽徵法第48條之1規定,納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,各稅法所定之逃漏稅處罰一律免除。

該局指出,上揭自動補報並補繳所漏稅款,應自該項稅款原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅款,依原應繳納稅款期間屆滿之日臺灣郵政股份有限公司之1年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。另稅捐稽徵機關印有自動補報專用繳款書,供納稅義務人自動補繳所漏稅款。

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