儘管金管會前晚大動作反對，昨天行政院賦稅改革委員會仍達成投資型保單課稅共識，投資型保單的投資收益將課徵所得稅，滿期給付指定他人為受益人課徵贈與稅，死亡給付若不符合「適格比率」，就要課徵遺產稅，財政部建議明年起開始實施。

金管會反對 財部堅持課稅 建議明年實施

財政部長李述德表示，由於部分投資型保單「假保險之名、行逃漏稅之實」，為維持租稅公平，因此對投資型保單課稅。

但金管會昨堅持，課稅恐降低民眾購買投資型保單意願，金管會官員表示，至今年五月底，保費一百萬元以下件數達86％，顯示購買投資型保單者，多屬一般民眾，並非富人。

財政部賦稅署則說明，投資型保單的投資部分，與投資人直接投資一般商品無異，應回歸所得稅法課稅。

台壽保駐會董事林文英說，如果真的要課稅，等於是叫保險公司不要賣投資型保單。

截至今年五月為止，國內投資型保單總件數為四百九十六萬多件，過去在股市多頭時期，國內每兩張新保單中，就有一張是投資型保單。受金融風暴衝擊，今年上半年只有一成五。

滿期給付 指定他人受益 要課贈與稅

投資型保單的投資收益分成三類，存款利息、股利或其他所得等，計入要保人綜合所得總額課稅，也就是未來民眾買投資型保單，若產生的利息收益及股利，需納入每年最高二十七萬元利息免稅額計算，超過部分就需納稅。

財政部臺灣省北區國稅局表示，勞工得在其每月工資6%範圍內，自願另行提繳退休金。勞工自願提繳部分，得自當年度個人綜合所得總額中全數扣除。

張君97年度任職於甲公司，薪資總額為800,000元，自願提繳退休金共40,000元，亦取得公司開立該年度薪資所得給付總額為760,000元之扣繳憑單。於申報97年度綜合所得稅時，詢問可否將自願提繳退休金40,000元免計入薪資所得760,000元內。

該局說明，按財政部94年9月30日台財稅字第09404571910號令規定，依勞工退休金條例第14條第3項規定在每月工資6%範圍內自願提繳並得自當年度所得總額中扣除之金額，扣繳義務人免予扣繳，亦免計入各類所得扣繳暨免扣繳憑單之給付總額。故前揭甲公司已將勞工自願提繳退休金40,000元自當年度所得總額扣除，張君應以760,000元申報薪資所得。

該局籲請所得人及扣繳單位應注意稅法相關規定，若扣繳單位所開立之扣免繳憑單給付總額未扣除勞工自願提繳之退休金部分，請向所轄稽徵機關提出更正申請，以維護所得人權益。

財政部臺灣省北區國稅局表示，依所得稅法第38條規定，經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，及各稅法所規定之滯報金、滯納金等及各種罰鍰，不得列為費用或損失。

該局於查核某公司96年度營利事業所得稅時，發現其申報旅費支出高達九百多萬元，經請其提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及足以證明與營業有關之相關文件，公司僅提出經濟部投資審議委員會相關核准之文件，說明旅費支出與公司業務有關，惟經查該等旅費係公司派員至大陸被投資公司技術指導之支出，且其列報收入中並無相對之技術指導收入，該局乃依據所得稅法第38條有關經營本業及附屬業務以外之損失不得列為費用之規定，予以剔除並補稅二百多萬元。

該局指出，營利事業經經濟部投資審議委員會核准轉投資大陸之子公司，與該營利事業分屬不同之主體，財務各自獨立，且其盈虧自負。故營利事業派員至大陸子公司技術指導，應依營利事業所得稅查核準則規定提示相關文件，證明與該營利事業業務之相關性，並說明列報相對收入之合理性，以維營利事業之權益。

財政部臺灣省中區國稅局表示：營利事業承攬工程，工程完工後，依合約規定負有保固責任者，其保固期間之保固修繕支出，應按工程合約約定，以實際支出憑證，及業主出具之保固修繕證明文件，於實際支付年度列報費用，不得事先提列保固準備。

工程承攬業者為確保工程品質及提供售後服務，常向客戶約定一定的保固期間，以致工程完工後，仍有相關之人工、材料等修繕支出。該局發現，部分業者基於穩健保守原則，在財務會計上提前認列成本費用，暫估應付保固款或保固準備，並於嗣後修繕支出實際發生時，再將暫估應付保固款或保固準備沖銷。惟就稅務申報而言，因該等成本費用尚未實際發生，核屬未實現，尚不能列為在建工程或工程成本，業者未於營利事業所得稅結算申報時自行調減，國稅局於查核後，將予以調整補稅。

國稅局表示，因保固期間之保固修繕支出，是屬無法於完工前確知之費用或損失，所以可在確知的年度，依工程合約、實際支出憑證及業主出具之保固修繕證明文件，列報費用或損失。該局特別提醒業者，該項保固支出，應於實際支付費用年度之當年度結算申報列報，不得事先認列成本費用，提列保固準備。