南區國稅局表示，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人及各順序繼承人之配偶的財產，依遺產及贈與稅法第15條規定，應併入遺產總額課徵遺產稅，其價值之計算以死亡時之時價為準。

該局表示，依遺產及贈與稅法第10條規定，遺產財產價值之計算，以被繼承人死亡時之時價為準；被繼承人如係受死亡之宣告者，以法院宣告死亡判決內所確定死亡日之時價為準。所謂時價，土地以公告土地現值或評定標準價格為準，房屋以評定標準價格為準，上市上櫃股票以收盤價為準，未上市上櫃股票以該公司資產淨值估定。

該局進一步表示，若被繼承人死亡前2年贈與之土地，於被繼承人死亡前，業經受贈人移轉所有權者，則其價值之計算，依財政部90年5月21日台財稅字第0900453078號函釋，應以該土地贈與時之公告土地現值為準。