99年度營所稅暫繳申報開始,暫繳稅款依調降後17%稅率計算

凡採曆年制會計年度之營利事業,依規定應於99年9月1日起至99年9月30日止,辦理99年度營利事業所得稅暫繳申報;採特殊會計年度之營利事業,暫繳申報期限則比照推算之。

依財政部99年7月23日台財稅字第09904092170號令規定,配合99年6月15日修正公布所得稅法第5條及第126條之規定,營利事業按其98年度結算申報營利事業所得稅額應納稅額之二分之一計算99年度暫繳稅額時,應以其98年度營利事業所得稅結算申報之課稅所得額,按99年度施行之營利事業所得稅稅率17%及起徵額所計算稅額之二分之一為暫繳稅額。因此,營利事業99年度暫繳稅額請以98年度結算申報課稅所得額(如98年度營業期間不滿1年者,請換算全年),依照99年度營利事業所得稅稅率17%及起徵額所計算稅額之二分之一為暫繳稅額。

申報期間:

會計年度採曆年制之營利事業,暫繳申報期間自99年9月1日起至同年9月30日止,但採特殊會計年度之營利事業,申報期間比照曆年制推算,例如採7月制會計年度之營利事業,應於每年3月1日至3月31日止辦理暫繳申報。

申報單位:

營利事業若符合下列規定者,可免辦理暫繳申報:

  1. 營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,於自行向國庫繳納暫繳稅款後,得免依所得稅法第67條第1項規定辦理申報。
  2. 在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,其營利事業所得稅依所得稅法第98條之1規定,應由營業代理人或給付人扣繳者。
  3. 獨資、合夥組織及經核定之小規模營利事業。
  4. 依所得稅法或其他有關法律規定,免徵營利事業所得稅者。
  5. 上年度結算申報營利事業所得稅無應納稅額者。
  6. 本年度上半年新開業或無營業額者。
  7. 營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,其依所得稅法第75條規定,應辦理當期決算申報者。
  8. 營利事業以98年度結算申報營利事業課稅所得額,按99年度營利事業所得稅稅率所計算之稅額之二分之一為99年度應納暫繳稅額,該稅額在新臺幣2,000元以下者。
  9. 其他經財政部核定不適用所得稅法第67條及第68條規定之營利事業。

申報方式:

  • 人工申報:營利事業於申報期限內備齊所有文件資料,可至該局任一轄區分局、稽徵所辦理暫繳申報。
  • 網路申報:營利事業可至財政部電子申報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)下載申報軟體,將申報資料建檔,並於申報期限內上傳申報。除暫繳稅額申報書及繳款書外之相關附件資料,請於10月7日前送交所轄分局、稽徵所。

非採試算方式暫繳之營利事業,如未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者,於自行向庫繳納暫繳稅款後,得免辦理暫繳申報,繳款書證明聯亦無須寄送國稅局,但採試算方式暫繳者,仍應辦理申報。

財政部99年7月23日台財稅字第09904092170號令規定,配合99年6月15日修正公布所得稅法第5條及第126條之規定,營利事業按其98年度結算申報營利事業所得稅額應納稅額之二分之一計算99年度暫繳稅額時,應以其98年度營利事業所得稅結算申報之課稅所得額,按99年度施行之營利事業所得稅稅率及起徵額所計算稅額之二分之一為暫繳稅額。

財政部99/2/10台財稅字第09800535850號規定,合作社或合於醫療法第5條規定之醫療社團法人,其會計帳冊簿據完備,使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或委託會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,可比照公司組織之營利事業,適用所得稅法第67條第3項規定,以當年度前6個月之營業收入總額,依所得稅法有關營利事業所得稅之規定,試算其前半年之營利事業所得額,按當年度稅率計算其暫繳稅額。

表格一:99年度暫繳稅額速算公式
級距 課稅所得額級距 稅率 速算公式
1 12萬元以下 免徵
2 超過12萬元 17%
  1. 在181,818元以下者:稅額=(課稅所得額-120,000元)×1/2
  2. 超過181,818元者:稅額=課稅所得額×17%
  3. 課稅所得額超過12萬元者,就其全部課稅所得額課徵17%,但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元以上部分之半數。

99年度營利所得稅暫繳申報書表文件、程式下載:

財政部臺北市國稅局表示,營利事業除符合所得稅法第69條規定免辦暫繳申報者外,應於每年9月1日起至9月30日止,按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額,自行向庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅款申報書,檢附暫繳稅額繳款收據,一併向該管稽徵機關申報。又如未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵繳暫繳稅額者,得於自行繳納暫繳稅款後,免辦理暫繳申報。

該局說明, 99年度營利事業所得稅稅率已調降為17%,計算99年度暫繳稅額時,應以98年度營利事業所得稅結算申報之課稅所得額,按99年度營利事業所得稅率及起徵額所計算稅額之1/2為暫繳稅額。另依修正後所得稅法第5條第5項規定,應納稅額計算如附表。

舉例說明
甲公司98年度課稅所得額為240,000元,其99年度暫繳稅額為20,400元(計算式:240,000×17%×1/2)。
另乙公司98年度課稅所得額180,000元,其99年度暫繳稅額為15,000元(計算式:((180,000-120,000)×1/2)×1/2)。
乙公司計算公式與甲公司不同,係避免稅率調降產生更不利之影響,如98年度課稅所得額介於120,000元至181,818元間者,應依表列公式計算應納稅額後乘以1/2為其暫繳稅額。

試算方式暫繳申報

該局指出,公司組織之營利事業,如符合會計帳冊簿據完備,使用藍色申報或經會計師查核簽證,並如期辦理暫繳申報者,亦得選擇以當年度前6個月之營業收入總額,依稅法規定試算其前半年之營利事業所得額後,按99年度稅率計算其暫繳稅額。

該局呼籲,營利事業辦理99年度暫繳申報時,應依調降後稅率17%計算暫繳稅額,並注意相關規定,避免誤用稅率而溢繳稅款。

營利事業所得稅暫繳申報繳稅方式

  1. 現金繳稅:納稅義務人利用財政部稅務入口網站(https://www.etax.nat.gov.tw)或財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)列印附條碼繳款書後於繳納截止日前親赴代收稅款之金融機構繳稅(郵局不代收)或至統一、全家、萊爾富、來來(ok)等4家便利商店繳稅(限繳納金額2萬元以下)。
  2. 自動櫃員機轉帳繳稅:納稅義務人須持郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅作業金融機構之金融卡,至貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標誌之自動櫃員機(提款機),按照操作說明選擇繳稅之選項後,輸入繳款類別15031、機關代號、納稅義務人統一編號及繳款金額,辦理轉帳繳稅,完成轉帳繳稅後,不須再填寫繳款書,但請保留交易明細表,作為繳稅證明憑證,請注意每筆最高限額200萬元,郵局每筆最高限額50萬元為限。
  3. 晶片金融卡:透過網路繳稅服務網站(https://paytax.nat.gov.tw)轉帳繳稅,凡持有提供繳稅服務之金融機構晶片金融卡(不以納稅義務人本人持有之金融卡為限),搭配讀卡機,可透過網際網路扣款繳稅,繳稅無金額上限。

營利事業可多利用網路(網址:http://www.etax.nat.gov.tw)印製附條碼繳款書持向金融機構繳稅,若應自行繳納稅額在2萬元以下者,得持現金至便利商店繳納稅款。

文章來源: 
財政部
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99 年度營利事業所得稅應納稅額計算表45.1 KB
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