儲蓄投資特別扣除額,是不是分離課稅很重要

納稅義務人與其合併報繳之配偶暨受其扶養親屬於金融機構之存款利息,依所得稅法第17條第1項第2款第3目第3小目規定,得申報儲蓄投資特別扣除,自其個人綜合所得總額減除。

個人債券利息改採分離課稅不再併計綜合所得總額

所得稅法第14條之1於96年7月11日公布施行,自96年1月1日起,中華民國境內居住之個人持有公債、公司債及金融債券之利息所得改採分離課稅,按10%稅率扣繳稅款後,不再併計綜合所得總額,亦不適用儲蓄投資特別扣除之規定。

中華民國境內居住之個人債券利息所得原得適用每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元免予扣繳之規定,及因提示「儲蓄免扣證」而免予扣繳之規定,自96年1月1日起停止適用。

故扣繳義務人於96年7月13日以後給付中華民國境內居住之個人債券利息,因錯誤仍援引上開免扣繳規定而未按10%稅率扣繳稅款者,請儘速於96年12月31日前自動補辦理扣繳;至扣繳義務人於96年1月1日至7月12日間給付是類所得而依上開免扣繳規定未予扣繳稅款者,扣繳義務人無須再行補扣稅款,稽徵機關將於核定所得人96年度綜合所得稅結算申報案件時辦理補徵。

若扣繳義務人於96年1月1日以後給付債券利息已依修法前規定填報扣(免)繳憑單者,請於本年底前依財政部核定之分離課稅所得專用憑單格式辦理更正。

得列為儲蓄投資特別扣除額之金融機構您知道有那些嗎?

依銀行法第29條規定,除法律另有規定者外,非銀行不得經營收受存款、受託經理信託資金、公眾財產或辦理國內外匯兌業務。並依同法第20條規定,銀行法所稱銀行,係指商業銀行、專業銀行及信託投資公司。

  • 上揭銀行法所稱銀行,得收受存款、受託經理信託資金。
  • 信託投資公司所收受由公司確定用途之信託基金,具有存款性質。
  • 信用合作社、農會信用部、漁會信用部依信用合作社法、農會法、漁會法有關規定亦得辦理收受存款業務。
  • 至於保險公司、票券金融公司、證券金融公司、證券公司及投資公司,均不得辦理收受存款業務。

依此,納稅義務人取得商業銀行、專業銀行、信託投資公司、信用合作社、農會信用部、漁會信用部之存款利息,均可適用儲蓄投資特別扣除之規定。

至保險公司、票券金融公司、證券金融公司、證券公司及投資公司等,因不得辦理收受存款業務,故取得上開公司之利息收入非屬得列為儲蓄投資特別扣除額之範圍。

不得列為儲蓄投資特別扣除額之利息包括:

  1. 私人借貸利息(包括抵押利息)。
  2. 個人存放於教育、文化、公益、慈善機構或團體所取得之利息。
  3. 個人因稅務行政救濟由稽徵機關加計退還之利息。
  4. 納稅義務人於證券金融公司、金融機構、證券商因融券賣出 股票,所繳納保證金支付之利息。
  5. 納稅義務人取自保險公司、票券金融公司、證券金融公司、證券公司及投資公司等之存款利息。
  6. 合作社分配給社員之盈餘。

另外,依郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息、分離課稅之短期票劵利息、公債利息、公司債利息,金融債劵利息及依金融資產證劵化條例或不動產證劵化條例規定之分離課稅的受益證劵或資產基礎證劵分配之利息所得,不計入利息收入,亦不得列計儲蓄投資特別扣除額。

股票終止上市後始行轉讓之緩課所得稅股票得適用儲蓄投資特別扣除

個人股東於87年12月31日以前取得公開發行之上市公司86年度及以前年度盈餘轉增資,且符合88年12月31日修正前促進產業升級條例第16條或第17條規定之緩課所得稅記名股票,其於該被投資公司股票終止上市後才轉讓,該股票股利得適用所得稅法第17條儲蓄投資特別扣除之規定。

購屋預付款返還加計利息不得適用儲蓄扣除額

因購屋糾紛而加計利息返還之預付款,該加計之利息核屬利息所得,應由納稅義務人併計取得年度之綜合所得總額申報納稅。不得適用儲蓄扣除額。

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