扣繳書表之種類及其填寫注意事項

目前扣繳資料之各項書表,有關「扣繳單位」欄格式大小均一致,為簡化可依此固定規格刻製章戳,內容應包括扣繳單位統一編號、名稱、地址、扣繳義務人,統一編號宜用五號粗體楷字,扣繳義務人右邊之空欄,宜加刻公司電話,以利查詢,開立扣繳憑單時,清晰加蓋於右上方。

各項書表請用黑色原子筆及黑色複寫紙填寫,各聯順序請勿顛倒。

繳款書上給付日期之年度即為扣繳憑單之「所得給付年度」,亦即個人綜合所得稅之課稅所得年度。次年元月之薪資,如提前於12月底發放,給付日期自為本年12月31日,應屬本年度之所得,如於12月底採預借方式,而於次年元月5日發薪日沖轉,則給付日期仍為次年元月5日(本年12月31日為借支日),應屬次年度之所得。

可以自印扣繳憑單:格式內容、紙質、顏色、尺寸大小應與規定相同,扣繳單位等固定欄項,可先行套印,惟應注意空白套版表格之管理,以免流失。(參照財政部規定,自行以電腦套版紙印製之各稅申報資料,格式內容大小應與規定者完全相同。)如此將有助於利用電腦處理,目前市面已有套裝軟體及空白電腦套版紙出售,如配合媒體申報方式,更有利於自動化作業之提昇。

各種書表填寫注意要點:

  1. 薪資所得扣繳稅額繳款書(如附件4):一般編制內員工係查表扣繳,故雖有部分員工未達起扣點,可免予扣繳,但仍合併均填列於固定薪資按扣繳稅額表扣繳之欄位上,年節獎金、補助費等扣繳6%填列於欄位上,臨時工、編制外免予扣繳者填列於免扣繳人數欄位上。
  2. 各類所得扣繳稅額繳款書(如附件5):
    每一類所得填報一份,不同類別不得合併填列。給付總數填於「給付所得總額」欄,達到應扣繳者合計填於「應扣繳所得額」。
  3. 各類所得扣繳暨免扣繳憑單(如附件6):
    1. 身分證統一編號首位之字母及阿拉伯數字切忌潦草,尤其是「A、H」、「C、L」、「D、P」、「I、L」、「O、D」、「U、V」、「2、3」、「4、6」、「5、8」、「6、0」、「7、9」常易混淆。
    2. 非個人者,如會計師事務所或營利事業、機關團體等,應填所得單位名稱,8位數統一編號,及登記場所之地址。
    3. 個人者,應填本名、戶籍住址,外國人、華僑無身分證者,扣繳憑單為中英文對照(如附件7),為配合「臺灣地區無戶籍人民統一證號整合計畫」之實施,原「稅籍編號」改為「統一證號」,分別說明如下:(居留證已編配新制號碼者請填統一證號,尚未編配者仍按舊制稅籍編號填寫)
      1. 新制所得人「統一證號」欄10個空格,第1格為區域碼(與國人身分證第2位之區域碼相同),第2格為性別兼原始發證機關碼(警政署入出境管理局針對台灣、大陸、香港、澳門等地區無國民身分證統一編號者發給台灣地區居留證,男性編配A,女性編配B。各地區警察局外事單位針對一般外僑發給外僑居留證,男性編配C,女性編配D),第3至9格為流水號,第10格為檢查號。請依據所得人提示之居留證上之「統一證號」欄位填寫。例如:
        1. 李明星香港籍男性、持有臺灣地區居留證:則依據居留證上「統一證號ID NO.」欄位填寫為「AA00000001」,第1格A為區域碼(台北市)、第2格A為性別兼原始發證機關碼(如為女性則為B)、第3至9格為流水號,第10格為檢查號碼。
        2. CABLENDA LIZA MANAOR美國籍女性、持有外僑居留證:則依據居留證上「統一證號ID NO.」欄位填寫為「HD00000001」,第1格H為區域碼(桃園縣)、第2格D為性別兼原始發證機關碼(如為男性則為C)、第3至9格為流水號,第10格為檢查號碼。
      2. 若居留證無統一證號欄項或未領有居留證者,請以西元出生年月日加所得人護照內英文姓名第1個字前兩個字母。例如:CABLENDA LIZA MANAOR 出生日期JULY, 12, 1942,稅籍編號則為「19420712CA」。
    4. 利息所得:請依其性質是否為金融業或債券利息及其他利息,而於相關之格式代號下所得類別欄內打「ˇ」,並在左上角加填存款之存款帳號。
    5. 租賃所得:應填租賃房屋之坐落地址及房屋稅籍編號,故訂立租約時,先索取房屋稅繳款書影本備用。如違章建築或土地出租無房屋稅籍編號者,可註明後免填。
    6. 執行業務報酬:如設有事務所者,應註明業務種類,如會計師、代書;如屬稿費、版稅、演講鐘點費等則於「9B」內註明自行出版或非自行出版。
    7. 其他所得:如職工福利委員會發給之年節慰問金,或建設公司發給現住戶之搬遷補償費,皆須於空格內註記。
    8. 扣繳憑單於元月份申報後,依法應於2月10日以前速寄(交)所得人,俾供申報所得稅。在職員工可以當面交給,否則可以大宗函件寄發,憑彙計郵資單執據聯(載有總件數),即可證明有無依限填發。對於非屬員工身分,中途解約、離職之所得人,可隨即開給扣繳憑單證明聯,請其於存根聯上簽收,將報核聯留至元月份彙總申報。
  4. 各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書(如附件8):
    1. 此即扣(免)繳憑單之統計表,應按是否為中英文對照之扣繳憑單而區分申報,統計時個人與非個人身分應分別計算。非個人及非稿費之一般執行業務及租賃所得之扣繳憑單,因須提前交查,故請另行抽出置於上層,以便提前抽辦。
    2. 執行業務報酬並應分成「一般」與「稿費等項」兩項。
    3. 左上方應填寫營利事業之9位數稅籍編號,及登記場所之房屋稅籍編號。
    4. 臺北市以外之分支機構,依規定可以外縣市之繳款書填寫,亦可於臺北市之代理國庫繳稅,如果彙總於臺北市由總公司申報扣繳憑單時,應按分支機構別填具各類所得扣繳暨免扣繳憑單。
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附件4:薪資所得扣繳稅額繳款書88.19 KB
附件5:各類所得扣繳稅額繳款書101.65 KB
附件6:各類所得扣繳暨免扣繳憑單83.46 KB
附件6:各類所得扣繳暨免扣繳憑單(員工分紅配股專用)76.67 KB
附件7:各類所得扣繳暨免扣繳憑單(外僑及大陸地區人民、單位專用)95.22 KB
附件8:各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報書57.13 KB
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