財政部公告97年度綜合所得稅課稅級距金額、免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、殘障特別扣除額及計算退職所得定額免稅之金額

財政部近日將公告97年度綜合所得稅課稅級距金額、免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、殘障特別扣除額及計算退職所得定額免稅之金額,其中課稅級距金額已達應行調整之標準,將按平均消費者物價指數上漲10.03%程度調整,其餘均維持96年度之金額。上開額度及級距金額分別如下:

  1. 綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下:(如附表)
  2. 免稅額:每人77,000元;年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬其免稅額為115,500元。
  3. 標準扣除額:納稅義務人個人扣除46,000元;有配偶者扣除92,000元。
  4. 薪資所得特別扣除額:每人每年扣除78,000元,其申報之薪資所得未達78,000元者,就其薪資所得額全數扣除。
  5. 殘障特別扣除額:每人每年扣除77,000元。
  6. 退職所得:
    扣除額、殘障特別扣除額及計算退職所得定額免稅之金額,其中課稅級距金額已達應行調整之標準,將按平均消費者物價指數上漲10.03%程度調整,其餘均維持96年度之金額。上開額度及級距金額分別如下:
    1. 一次領取退職所得者,其所得額之計算方式如下:
      1. 一次領取總額在161,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為0。
      2. 超過161,000元乘以退職服務年資之金額,未達322,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。
      3. 超過322,000元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得額。
    2. 分期領取退職所得者,以全年領取總額,減除697,000元後之餘額為所得額。

    舉例說明,某乙97年1月10日從B公司退休,他在B公司的服務年資為20年,退休時領取一次退休金 2,000,000元,此筆退休金因一次領取總額在3,220,000(161,000×20年)元以下,故所得額為0。若某乙領取之一次退休金為 8,000,000元,則此筆退休金應課稅所得額為3,170,000【﹝322,000×20-161,000×20﹞÷2+﹝8,000,000-(322,000×20)﹞=3,170,000】元。

    常有扣繳單位以實際給付金額填發扣繳憑單,而未將定額免稅金額自實際給付金額中扣除,請各公私立機關、團體、事業扣繳義務人注意,正確計算退休人員退職所得免稅金額,以維護退休人員權益!
    又退休人員如為中華民國境內居住之個人,應按給付總額減除免稅金額後之餘額扣取6%稅款,退休人員如非中華民國境內居住之個人,則應按給付總額減除免稅金額後之餘額扣取20%稅款,請扣繳義務人一併注意配合辦理。

財政部表示,所得稅法第5條、第5條之1及第14條第4項規定,綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、殘障特別扣除額及退職所得定額免稅之金額,每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時,按上漲程度調整之;課稅級距之金額則遇上漲累計達10%時,按上漲程度調整之。

由於綜合所得稅課稅級距之金額上次調整年度為86年度,而97年度依據行政院主計處發布95年11月至96年10月平均消費者物價指數為 105.24,與上次(86年度)調整所適用之物價指數95.65相較,上漲10.03%,已達應行調整之標準,爰依上揭稅法規定予以調整。

至於免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額及殘障特別扣除額之額度,前次係於95年度調整,適用之物價指數103.05,與97年度適用之物價指數(105.24)相較,上漲程度2.13%,未達3%之調整標準,免予調整。

另退職所得定額免稅之金額前次調整年度為96年度,適用之物價指數104.00,與97年度適用之物價指數(105.24)相較,上漲程度1.19%,亦未達3%之調整標準,免予調整。

財政部進一步說明,上述97年度綜合所得稅課稅級距金額之調整,係依所得稅法規定之機制調整,對於所有納稅義務人於98年5月辦理97年度綜合所得稅結算申報時均可適用

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