生離死別、移民、分居夫妻如何申報綜合所得稅?

生離死別,情何以堪,若夫妻因故分居兩地,只要有一人仍舊在中華民國境內,依法仍須合併辦理結算申報;若是陰陽兩隔,配偶死亡當年度的所得,未亡人仍須合併辦理申報。

年度中移民出境如何申報綜合所得稅?

個人在年度中廢止國內的住所或居所離境的時候,應該在離境以前就該年度的所得辦理結算申報,他的免稅額和標準扣除額,應該按照離境日以前的天數,佔全年天數比例計算。

如果有特殊情形,不能在離境以前辦理申報的話,可以報經國稅局核准,委託國內居住的個人負責代理申報,如果有欠稅,或者沒有委託會計師或其他合法代理人代理申報納稅的話,國稅局可以通知內政部入出國及移民署,不准辦理出國手續。

離境人的配偶如果是在我國境內居住的個人,仍然繼續居住國內的話,那麼他的所得不必在離境前申報,應由配偶合併在隔年5月1日到5月31日辦理結算申報,免稅額和標準扣除額,都可以按照全額計算扣除。

個人年度中死亡如何申報綜合所得稅?

中華民國境內居住之個人在年度中死亡,遺囑執行人、繼承人或遺產管理人等除須辦理遺產稅之申報外,若死亡者當年度綜合所得總額高於免稅額及標準扣除額合計數時,仍應一併代其申報綜合所得稅。

每年綜合所得稅未申報案件中,都發現有納稅人於年度中死亡,其當年度綜合所得已達到應辦理結算申報標準卻漏申報之補稅案件。

按所得稅法第71條之1規定1應辦理綜合所得稅結算申報,其申報方法如下:

  1. 死亡者在中華民國境內有居住的配偶,應以其配偶為納稅義務人合併辦理結算申報納稅,其免稅額及標準扣除額可全額扣除。
  2. 死亡者如無配偶,則以死亡者為納稅義務人,由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於死亡之日起3個月內,依規定辦理結算申報,其免稅額及扣除額之減除,則依該年度死亡前日數,占全年日數之比例,換算減除。

亦即個人在年度中死亡,免稅額及扣除額的減除,原本按生存日數占全年日數比例來換算減除;但留有配偶者,則可全額減除,亦即由配偶合併申報,可以適用全額免稅額及全額有配偶之標準扣除額。

有薪資所得時,仍可扣除「薪資所得特別扣除額」。

對於配偶薪資所得部分,並可選擇分開計稅合併申報方式;如有退稅款,則須以未亡人的金融機構存款帳戶申請退稅。

分居夫妻如何申報綜合所得稅?

分居怨偶如何報稅?感情不睦甚而分居之夫妻,若能共同商議以最有利的計稅方式並合併申報,當然最好,否則亦不能用不知道對方動向或收支為由而單獨申報。

在合法又合情的作法,即是在申報書上註明「已分居」,並填上配偶姓名、身分證統一編號等基本資料,以便稽徵機關用電腦歸戶核稅。

而分居夫妻經核定有應補稅額者,稅捐稽徵機關可依據納稅義務人之申請,根據所得比率,分別發單補稅。

分居之夫妻,若有一方未辦理結算申報,一旦有短漏報之情事,稅捐稽徵機關依法得向未辦結算申報之一方補稅處罰。

年度中離婚之夫妻當年度可以選擇合併申報或單獨申報,離婚日期之認定係以登記為要件,離婚生效日是以向戶政機關辦理離婚登記日為準,若是法院判決離婚者,則以判決日為準。

延伸閱讀:夫妻分居 綜合所得稅應納稅額之計算方式有新規定

依家庭暴力防治法規定取得保護令者綜合所得稅該如何申報

你可以參閱依家庭暴力防治法規定取得保護令者綜合所得稅該如何申報,稅捐稽徵機關對於家庭暴力事件之受害人採取適當保護的措施。

離婚後所取得之贍養費要不要報稅?

至於離婚後所取得之贍養費要不要報稅?依財政部 91年4月24日台財稅字第0910451253號函規定,夫妻離婚依離婚協議或法院判決,配偶之一方應給付予他方之財產,不課徵綜合所得稅。

  • 1. 所得稅法第七十一條之一 (死亡離境之結算申報)
    中華民國境內居住之個人於年度中死亡,其死亡及以前年度依本法規定應申報課稅之所得,除依第七十一規定免辦結算申報者外,應由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人於死亡人死亡之日起三個月內,依本法之規定辦理結算申報,並就其遺產範圍內代負一切有關申報納稅之義務。但遺有配偶為中華民國境內居住之個人者,仍應由其配偶依第七十一條之規定,合併辦理結算申報納稅。
    中華民國境內居住之個人,於年度中廢止中華民國境內之住所或居所離境者,應於離境前就該年度之所得辦理結算申報納稅。但其配偶如為中華民國境內居住之個人,仍繼續居住中華民國境內者,應由其配偶依第七十一條規定,合併辦理結算申報納稅。
    合於第四條第十三款規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其作業組織,應依第七十一規定辦理結算申報;其不合免稅要件者,仍應依法課稅。
文章來源: 
財政部
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