所得稅法第17條規定,納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在綜合所得稅列報租金支出之規定

財政部臺北市國稅局表示,依據所得稅法第17條規定,納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金,每一申報戶每年得在12萬元之限額內列舉扣除,其金額未達12萬元者,以實際支出之金額列報扣除。

該局說明,納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬承租自用住宅所支付租金支出,於申報綜合所得稅時,雖然可以依所得稅法之規定列報減除,每一申報戶每年金額以12萬元為限,如有列報購置自用住宅借款利息支出者,不得再列報租金支出扣除。納稅義務人申報租金支出扣除時,應檢附(1)租賃契約書,(2)支付租金之付款證明影本(例如:出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款收據),(3)納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬中實際居住於承租地址之一人,於課稅年度在該址辦竣戶籍登記之戶口名簿,或載明承租之房屋於課稅年度內係供自用且非供營業或執行業務使用之切結書。

該局指出,納稅義務人本人及其配偶與受扶養直系親屬就讀於國內各級學校,註冊時繳交之宿舍費,未在教育學費特別扣除額項下列報部分,可憑註冊時繳交之宿舍費或學費(其中宿舍費金額應明確劃分)收據影本,列報房屋租金支出列舉扣除,惟仍應在每一申報戶12萬元內列報。

例如,甲君夫婦育有一女,租屋自住每月租金9仟元,女兒就讀某大學並住校,宿舍費每學期5仟元,則甲君申報所得稅時僅能列報11萬8仟元($9,000×12+5,000×2=$118,000)之租金支出列舉扣除。若甲君夫婦育租屋自住每月租金1萬元,女兒就讀某大學並住校,宿舍費每學期5仟元,實際給付租金為13萬元($10,000×12+5,000×2=$130,000),但申報所得稅時僅能列報12萬元之租金支出列舉扣除。

該局籲請各納稅義務人注意,辦理96年度綜合所得稅結算申報時,應依上述之原則計算可減除之租金支出列舉扣除並檢附相關文件,以免遭剔除補稅,造成徵納雙方困擾。

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