第八類:競技、競賽及機會中獎之獎金或給與:公益彩券中獎獎金及銷售彩券所得也要申報嗎?

  1. 公益彩券中獎獎金:
    依據所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定,政府舉辦之獎券中獎獎金,除依本法第88條規定扣繳稅款外,不併計綜合所得總額。

    故依前揭規定,目前台北富邦商業銀行發行之公益彩券,係屬政府舉辦之獎券中獎獎金,中獎人僅需繳納20%之扣繳稅款,不併計綜合所得總額,亦即免予填入綜合所得稅結算申報書內,其已扣繳之稅款,亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

  2. 個人銷售彩券所得:
    彩券經銷商發行彩券銷售額(價金)部分,因不屬於營業稅法規定之銷售貨物或勞務之範圍,且其銷售額係歸入國庫,無需開立統一發票,亦不課徵營業稅及綜合所得稅。

    至於公益彩劵批售折扣收入,即佣金收入部分,如果公益彩券承銷人屬個人者,其取得批售折扣收入,免徵營業稅,惟應依法設帳記載並取得相關憑證供稅捐稽徵機關核實認定其所得額;如未依規定設帳記載者,得以其收入減除財政部核定之各該年度一般經紀人費用率(96年度費用率20%) 計算之必要費用後之餘額為所得額,計入個人綜合所得總額,課徵綜合所得稅。

    因此,承銷人取得上開之佣金收入因非受託發行公益彩券機構(台北富邦商業銀行)所給付,故承銷人不會取得發行機構開立之扣繳憑單,為免個人彩券經銷商漏報該項所得而遭受處罰,個人彩券經銷商應記得公益彩劵佣金收入部分之所得額,計入個人綜合所得總額,課徵綜合所得稅。

有關個人或經銷商出售各類刮刮樂公益彩券、大樂透、威力彩及今彩539所獲取的收入,應如何申報所得稅,說明如下:

  1. 出售各類刮刮樂的甲類〈個人〉公益彩券經銷商:以所取得批售折扣(券面總金額的10%)為佣金收入,將之填報在綜合所得稅結算申報書執行業務所得項下,並依下列方式計算:
    1. 若依法設帳記載並取得相關憑證供稽徵機關查核者,核實認定必要費用,以佣金收入減除必要費用後的餘額為所得額。
    2. 未依規定設帳記載者,以佣金收入減除20%必要費用後的餘額為所得額。
  2. 出售電腦型大樂透、威力彩及今彩539之乙類公益彩券經銷商:此類經銷商若屬按查定銷售額課徵營業稅之獨資或合夥組織,依財政部函釋規定,得免辦理營利事業所得稅結算申報,應按下列規定計算盈餘總額,並由其獨資事業資本主或合夥事業合夥人列為營利所得,依法申報繳納綜合所得稅:
    1. 未依規定設帳記載者:得按稽徵機關查定之全年銷售額(實際營業額高於查定銷售額時,應依實際營業額計算),依財政部訂頒之擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點規定,按所經營行業之純益率標準計算之;其經營二種以上行業之營利事業,應以收入較高業別之純益率標準計算資本主或合夥人營利所得。
    2. 已依規定設帳記載並保存相關憑證者:以所取得之公益彩券銷售佣金〈券面總金額的8%〉、兌獎佣金及經營其他營業項目之收入總額,減除各項成本、費用、損失及稅捐後之餘額計算之。
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