中國大陸當地的親屬怎麼申報綜合所得稅免稅額?

「臺灣地區與大陸地區人民關係條例」從民國81年9月18日起實施,原不准將大陸親屬列為扶養親屬之禁令取消,納稅義務人應如何列報大陸親屬?其可享受之免稅額及扣除額有多少?又應檢附何種證明文件?

列報大陸扶養親屬,其適用條件與列報臺灣地區扶養親屬相同,納稅人可申報扶養之大陸親屬,大致上有下列幾種情況:

  1. 配偶:
    在臺已婚的人,政府遷臺前在大陸已有原配,如原配仍未再婚嫁,因政治因素,兩次婚姻都是有效婚姻,有這種情況的人,報稅時除了申報臺灣的配偶外,仍可列報大陸的配偶適用免稅額,如有規定之相關扣除額等支出,可在定額內或是核實檢據申報扣減。
    在開放大陸觀光、探親後,在大陸以公開程序婚嫁的配偶,即使配偶不住在臺灣也可列報為配偶,適用免稅額和扣除額。
    可是若是在臺已有配偶,又在大陸再婚嫁,如涉及重婚者,不可列報大陸配偶。
  2. 未成年子女:
    除婚生子女外,即使在大陸有非婚生子女,報稅時,也可申報扶養。
    如有規定之相關扣除額等支出,也可採列舉扣除額,在一定額度內或是核實檢據申報扣減。
  3. 兄弟姊妹:
    可列報扶養的條件,必須未滿20歲,或是滿20歲,但須在校就學、或因身心殘障、或因無謀生能力者,才可申報。
    所謂無謀生能力,必須經公立醫院或有關機關證明確無謀生能力者。

那麼申報大陸地區配偶及扶養親屬應該檢附何種證明文件呢?

  1. 居民身分證影本。
  2. 親屬關係證明:
    內容包括大陸地區配偶和受扶養親屬的姓名、性別、籍貫、職業、出生年月日、住址、居民身分證編號、與申報扶養人的關係、核發日期等項目。
  3. 在學者應檢附在學證明:
    內容包括學生姓名、出生年月日、住址、就讀學校名稱和期間等項目。
  4. 身體傷殘、精神障礙、智能不足或重大疾病就醫療養尚未康復者其無法工作的證明:
    內容包括姓名、出生年月日、性別、殘障狀況(或病名)、期間(殘障或診療期間)及證明日期等項目。

納稅義務人本人、配偶或扶養親屬為大陸地區人民者,於申報書相關國民身分證統一編號欄位的填寫方式:

大陸地區人民在臺已配發有統一證號者,請填寫該證號;無統一證號者,第1位請填9,第2位至第7位填註其西元出生年後兩位及月、日各兩位,第8位至第10位空白。(例:西元1915年5月27日出生,應填寫為:9150527)

至於扣除額部分,也要檢附足以證明的文件,供國稅局審查。

以上所說的「證明文件」,是指大陸地區公證處所核發的公證書,而且經過財團法人海峽交流基金會驗證後的證明文件。

另外,納稅義務人曾依規定檢附「財團法人海峽交流基金會」驗證之親屬關係證明文件,申報扶養大陸親屬免稅額,並經稽徵機關查明屬實之案件,嗣後如於綜合所得稅課稅年度內來臺灣地區探親,納稅義務人於次一年度辦理該課稅年度之綜合所得稅結算申報時,得檢附內政部警政署入出境管理局核發之中華民國臺灣地區旅行證影本作為證明文件,列報扶養大陸親屬免稅額。

惟嗣後各年度為證明該親屬仍存活,依規定仍應「逐次」檢附經「財團法人海峽交流基金會」驗證之親屬關係證明。

納稅義務人大陸當地之配偶及子女「未入境」台灣,納稅義務人以大陸當地公安單位出具之證明作為綜合所得稅申報配偶及子女免稅額之憑證,如未檢附經財團法人海峽交流基金會驗證之親屬關係證明,將不予認列免稅額。

依據財政部83年7月6日台財稅第831599121號函規定,大陸地區公安單位出具未經驗證之大陸親屬仍屬存活文件,納稅義務人不得作為綜合所得稅免稅額申報憑證。

依財團法人海峽交流基金會與海峽兩岸關係協會簽署「兩岸公證書使用查證協議」規定,申報大陸地區人民為扶養親屬,納稅義務人需「逐次」檢附經財團法人海峽交流基金會驗證之親屬關係證明,方可作為列報綜合所得稅免稅額申報憑證。

申報扶養大陸地區配偶、扶養親屬之免稅額,為何要逐年檢附由大陸地區公證處核發並經海基會驗證之證明文件?

納稅義務人申報扶養大陸地區親屬,其適用條件及證明文件與列報台灣地區扶養親屬大致相同,惟因大陸地區之戶政及各種文件核發制度與台灣不同,且無法經由內政部之戶役政系統勾稽戶籍資料,為證明其所檢附文件之合法性及大陸地區之受扶養親屬仍存活,該等證明文件原則上應逐年經大陸地區公證處公證並須經財團法人海峽交流基金會驗證。

納稅義務人如曾依規定申報扶養大陸地區親屬,並經稽徵機關查核屬實,該等親屬嗣後於綜合所得稅課稅年度內來台探親,納稅義務人於列報其來台探親年度之免稅額時,得檢附內政部入出國及移民署核發之中華民國地區旅行證明文件替代,惟嗣後各年度為證明該親屬仍存活,仍應逐年檢附經海峽交流基金會驗證之居民證影本及親屬關係證明。

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