94年度或以後年度營利事業未分配盈餘申報案件之違章認定原則

未分配盈餘
申報書項次
財務報表非經會計師簽證案件 財務報表經會計師簽證案件
1.稅後純益 一、申報之數額<當年度依商業會計法規定處理之稅後純益之差額,依違章論罰。
二、當年度營利事業所得稅結算申報案件經稽徵機關核定短漏報所得,且營利事業同年度稅後純益亦同步發生短漏情形者,依違章論罰;惟營利事業同年度未分配盈餘申報之稅後純益,於稽徵機關調查該筆短漏報所得之調查基準日前,已依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,免予移罰。
一、申報之數額<會計師財務簽證稅後純益之差額,依違章論罰。
二、申報之數額=會計師財務簽證稅後純益之金額,惟經主管機關查核通知調整者,申報之數額<調整更正後數額之差額,依違章論罰。
三、當年度營利事業所得稅結算申報案件經稽徵機關核定短漏報所得,且經通報主管機關查核通知調整之稅後純益亦同步發生短漏情形者,依違章論罰;惟營利事業同年度未分配盈餘申報之稅後純益,於稽徵機關調查該短漏報所得之調查基準日前,已依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,免予移罰。
2.加:於94年度或以後年度依所得稅法第66條之9第2項第5款及第7款規定限制或提列之盈餘,於限制原因消滅年度之次一會計年度結束前未作分配之金額。 申報之數額<94年度或以後年度實際依規定限制或提列之盈餘於限制原因消滅年度之次一會計年度結束前未由股東會決議作分配之金額之差額(即短列數),依違章論罰。 申報之數額<94年度或以後年度實際依規定限制或提列之盈餘於限制原因消滅年度之次一會計年度結束前未由股東會決議作分配之金額之差額(即短列數),依違章論罰。
6.減:彌補以往年度之虧損。 申報之數額>以「當年度稅後純益」實際彌補以往年度之虧損之差額(即虛列數),依違章論罰。 申報之數額>以「當年度稅後純益」實際彌補以往年度之虧損之差額(即虛列數),依違章論罰。
7.彌補經會計師查核簽證之次一年度虧損額。 一、次一年度財務報表非經會計師簽證者,無本項之適用,如申報之數額>0之差額(即虛列數),依違章論罰。
二、次一年度財務報表經會計師簽證者,申報之數額>會計師簽證次一年度稅後純損之差額,依違章論罰。
一、次一年度財務報表非經會計師簽證者,無本項之適用,如申報之數額>0之差額(即虛列數),依違章論罰。
二、次一年度財務報表經會計師簽證者,申報之數額>會計師簽證次一年度稅後純損之差額,依違章論罰。
8.已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額。 申報之數額>由當年度股東會決議盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額之差額,依違章論罰。但屬計算式小數點尾差產生者,不予處罰。 申報之數額>由當年度股東會決議盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額之差額,依違章論罰。但屬計算式小數點尾差產生者,不予處罰。
9.已依公司法或其他法律規定由當年度盈餘提列之法定盈餘公積,或已依合作社法規定提列之公積金及公益金。

申報之數額>由當年度稅後盈餘實際提列數之差額(例如:減除非當年度盈餘所提列法定盈餘公積、股東會議事錄並未決議提列法定盈餘公積而逕予減除)(即虛列數),依違章論罰。

備註:
一、如盈餘未彌補虧損即提列法定盈餘公積者,依經濟部函釋係屬股東會決議無效,須回復原狀,故無涉是否違章。
二、提列法定盈餘公積或特別盈餘公積係將保留盈餘加以限制或凍結,且股東可扣抵稅額帳戶應減除所含之當年度已納營利事業所得稅額,故原則上除掌握確實證據(如:減除非當年度盈餘所提列之法定盈餘公積、股東會議事錄並未決議提列法定盈餘公積而逕予減除)外,不予處罰。

申報之數額>由當年度稅後盈餘實際提列數之差額(例如:減除非當年度盈餘所提列法定盈餘公積、股東會議事錄並未決議提列法定盈餘公積而逕予減除)(即虛列數),依違章論罰。

備註:
一、如盈餘未彌補虧損即提列法定盈餘公積者,依經濟部函釋係屬股東會決議無效,須回復原狀,故無涉是否違章。
二、提列法定盈餘公積或特別盈餘公積係將保留盈餘加以限制或凍結,且股東可扣抵稅額帳戶應減除所含之當年度已納營利事業所得稅額,故原則上除掌握確實證據(如:減除非當年度盈餘所提列之法定盈餘公積、股東會議事錄並未決議提列法定盈餘公積而逕予減除)外,不予處罰。

10.依本國與外國所訂之條約,或依本國與外國或國際機構就經濟援助或貸款協議所訂之契約中,規定應提列之償債基金準備,或對於分配盈餘有限制者,其已由當年度盈餘提列或限制部分。

申報之數額>由當年度稅後盈餘實際提列或限制金額之差額(即虛列數),依違章論罰。

備註:
第9項次備註二準用之。

申報之數額>由當年度稅後盈餘實際提列或限制金額之差額(即虛列數),依違章論罰。

備註:
第9項次備註二準用之。

11.已依公司或合作社章程規定由當年度盈餘給付之董、理、監事職工紅利或酬勞金。 申報之數額>由當年度稅後盈餘分配並實際給付金額之差額(即虛列數),該差額未於股東會會議紀錄決議分配者,依違章論罰。 申報之數額>由當年度稅後盈餘分配並實際給付金額之差額(即虛列數),該差額未於股東會會議紀錄決議分配者,依違章論罰。
12.依其他法律規定,由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分。

申報之數額>依其他法律規定由當年度稅後盈餘實際提列數或限制金額之差額(即虛列數),依違章論罰。

備註:
第9項次備註二準用之。

申報之數額>依其他法律規定由當年度稅後盈餘實際提列數或限制金額之差額(即虛列數),依違章論罰。

備註:
第9項次備註二準用之。

13.依其他法律規定,應由稅後純益轉為資本公積者。 申報之數額>依其他法律規定由當年度稅後盈餘實際轉為資本公積金額之差額(即虛列數),依違章論罰。 申報之數額>依其他法律規定由當年度稅後盈餘實際轉為資本公積金額之差額(即虛列數),依違章論罰。
14.其他經財政部核准之項目。 申報本項目或金額,屬虛列數、重複減列數等者,依違章論罰。 申報本項目或金額,屬虛列數、重複減列數等者,依違章論罰。
違章計算公式 一、未分配盈餘申報書項次22之核定金額×10%=全部應納稅額(負數以零計算)
二、(未分配盈餘申報書項次22之核定金額–核定短漏報應罰部分之未分配盈餘)×10%=核定免罰部分應納稅額(負數以零計算)
三、全部應納稅額–核定免罰部分應納稅額=核定漏稅額
一、未分配盈餘申報書項次22之核定金額×10%=全部應納稅額(負數以零計算)
二、(未分配盈餘申報書項次22之核定金額–核定短漏報應罰部分之未分配盈餘)×10%=核定免罰部分應納稅額(負數以零計算)
三、全部應納稅額–核定免罰部分應納稅額=核定漏稅額
AttachmentSize
94年度或以後年度營利事業未分配盈餘申報案件之違章認定原則46 KB
© 2017 合承記帳及報稅代理業務人事務所
高雄市802苓雅區中山二路412號11樓之4
Tel: 07-333-5070    Fax: 07-333-5073
我們服務高雄市、高雄縣、台南市、台南縣、屏東市、屏東縣的中小企業
事務所位置圖    聯絡合承    網站導覽