97年營利事業所得稅暫繳申報自9月1日開始申報

99年度新規定:99年度營所稅暫繳稅款依調降後17%稅率計算

依所得稅法規定,營利事業應於每年9月1日起至9月30日止,按其上年度結算申報營所稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額,自行向公庫繳納,並依規定格式,填具暫繳稅額申報書,檢附暫繳稅額繳款收據,一併申報該管稽徵機關。

97年度暫繳申報不同處,提醒營利事業注意:
1、以前年度(非當年度)尚未抵減各項投資抵減稅額之適用法條項目,增加生技新藥產業發展條例第5條及第6條。
2、採網路申報者,暫繳資料上傳成功後,申報單位請自行列印已配賦收件編號之相關申報書表,作為申報憑據,因收件回執列印已取消。
3、採人工申報並委託代辦者,於填具暫繳稅額申報書時,代理申報人增加填報資料:
(1) 申報書第1、2聯代理申報人須於簽章處簽章。
(2) 委託代辦未自行取具委任書時,應於申報書第2聯下段填具委任書。

97年度營利事業所得稅暫繳申報已於97年9月1日開始,特別提醒營利事業注意相關申報事項,以維護自身權益。
一、申報期間:會計年度採曆年制之營利事業,應於97年9月1日起至97年9月30日止辦理暫繳申報。
二、申報單位:營利事業除符合下列各種情形免辦理暫繳申報外,均應辦理暫繳申報:
(一)上(96)年度營利事業所得稅結算申報無應納稅額。
(二)本(97)年度上半年新設立(開業)者。
(三)由稽徵機關逕行核定營利事業所得稅之小規模營利事業。
(四)在我國境內無固定營業場所,其營利事業所得稅係由營業代理人或給付人於給付時逕予扣繳之營利事業。
(五)依所得稅法或其他有關法律規定,免徵營利事業所得稅者,如:教育文化公益慈善機關或團體及其附屬作業組織、未對外營業之消費合作社、公有事業等。
(六)暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事,其依所得稅法第75條規定應辦理當期決算申報者。

逾期或未辦理暫繳申報應加計利息之規定如下:
一、逾期辦理暫繳申報將被加計利息:營利事業如未於規定期間內辦理暫繳申報,於10月31日以前補申報及補繳暫繳稅額者,應自10月2日日起至繳納暫繳稅額之日止,按暫繳稅額依郵政儲金一年期定期儲金固定利率(97年度年利率為2.175﹪)按日加計利息,一併繳納。
二、未辦理暫繳申報將加計1個月利息發單補徵:稽徵機關不會通知補辦暫繳申報(不同於結算申報),將逕按其上期營利事業所得稅結算申報應納稅額二分之一計算暫繳稅額,並依前述固定利率加計1個月利息,填發暫繳稅額繳款書,通知於15日內向公庫繳納,若逾限繳納暫繳稅額者,應依規定加徵滯納金、滯納利息。
三、已申報但未繳納暫繳稅額或短繳暫繳稅額者:就其未繳或短繳之暫繳稅額加計1個月利息發單補徵。

各種繳稅方式如下:
一、線上繳稅:限採用網路申報之營利事業,透過國稅局提供之申報軟體,以持有提供繳稅服務之金融機構晶片金融卡,搭配讀卡機即可使用。(查詢參與晶片金融卡繳稅之金融機構,請至網址https://eb.fisc.com.tw/EB/查閱)
二、非線上繳稅:(人工、媒體及網路申報營利事業皆可採用)
(一)親赴金融機構繳稅:需填寫繳款書,以現金或到期日為申報期限截止日前之支票繳納。
(二)自動櫃員機轉帳繳稅:以郵局或開辦自動櫃員機轉帳繳稅金融機構之金融卡,至貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標誌之自動櫃員機或透過網路ATM繳納。

即日起提供下載營所稅暫繳網路申報軟體

97年度營利事業所得稅暫繳網路申報軟體(版本8.00版),已因應營利事業及事務所業者之需求修改程式,並於97年8月15日建置於財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)及各國稅局網站,自即日起營利事業或代理申報事務所業者可自行下載安裝使用。

97年度營利事業所得稅暫繳網路申報軟體除提供建檔申報程式外,亦提供電子申報檔案格式說明及審核申報程式,供自行開發程式之營利事業及軟體業者使用,凡自行開發報稅程式之營利事業及軟體業者,請儘速上網更新審核程式。

99年度新規定:99年度營所稅暫繳稅款依調降後17%稅率計算

文章來源: 
財政部
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