營利事業為員工規劃之投資型人壽保險及投資型年金保險,仍屬個人保險之範疇,非屬團體壽險,不得列報為營利事業之費用

財政部臺北市國稅局表示,團體規劃之投資型人壽保險及投資型年金保險,仍屬個人保險之範疇,尚不因「團體規劃」或「團體彙繳」而認為是團體保險,營利事業若有為員工投保該等投資型保險不得列為費用。

該局又說,營利事業如有利用員工投保之團體壽險先列支保險費,嗣後中途解約或變更受益人,涉嫌圖利他人者,國稅局將針對此類規避稅負案件審慎查核,依法論處。

該局說明,依據營利事業所得稅查核準則第83條第5款規定,營利事業為員工投保之團體壽險,其由營利事業負擔之保險費,以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,准予認定。另依行政院金融監督管理委員會95年5月30日金管保二字第09502008401號函説明,目前已核准之投資型保險商品,依其險種可區分為投資型人壽保險及投資型年金保險二類,且皆為個人保險,迄無核准投資型團體人壽保險或投資型團體年金保險之案例,是現行投資型保險,其性質應屬個人保險,非團體壽險營利事業支付此類投資型保險之保險費,無營利事業所得稅查核準則第83條第5款規定之適用。

該局查核甲公司95年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司保險費科目列報團體保費30餘萬元,係為規劃員工之退休福利,以公司名義團體彙繳繳納保險費,依該公司提示之保險單,係個人還本終身壽險,依上開規定,非團體壽險,無營利事業所得稅查核準則第83條第5款規定之適用予以剔除。

營利事業為員工投保之團體壽險,其由營利事業負擔之保險費,以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,准予認定,惟其列報之保險費有金額之限制。

營利事業為員工投保之團體壽險,每人每月保險費在新台幣二千元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得,可以費用科目列支;超過部分,視為對員工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得,並應依所得稅法第89條規定,於每年一月底前,將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等,依規定格式,列單申報該管稽徵機關。

該局提醒營利事業,營利事業以保險規劃員工福利,應注意上述之規定,以免遭稽徵機關調整補稅。

文章來源: 
財政部台北市國稅局
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