財政部臺灣省中區國稅局表示，最近於查核某公司95年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司當年度資產負債表列有固定資產-土地金額5億餘元，經查其中於同年3月間新購入土地2億餘元為未經利用之閒置土地；另外，公司銀行借款於同時間亦增加2億餘元，因公司無法提出以自有資金購買上開閒置土地之證明文件，於是被國稅局認定其資金來源係向銀行借款而來，乃依規定以該公司當年度平均借款利率3.5%計算，調減利息支出800餘萬元，補稅額200餘萬元。

該局說明，依據營利事業所得稅查核準則第97條第9款但書規定，非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作其收入之減項。另外，「閒置資產」依照商業會計處理準則第20條，係被歸類為「其他資產」。因此，營利事業若有閒置土地，正確作法應帳列為「其他資產」，而非「固定資產」；其購置資金如係借款而來，則其借款利息應轉列為遞延費用，於土地出售時，再轉作其收入之減項。

國稅局補充說明，如納稅義務人能提出係以自有資金購置閒置土地之證明文件（如資金來源去路表及資金流程等證明），則其帳上利息費用可免被轉列為遞延費用；反之，倘經分析無法證明係以自有資金購買，則國稅局將依前開查核準則第97條第9款但書規定，就該利息費用予以遞延。