遺產稅

民法有關結婚之形式要件,自97年5月23日起,改採登記制

財政部高雄市國稅局表示,民法有關結婚之形式要件,自97年5月23日起,改採登記制,也就是說結婚必須至戶政事務所完成登記,始生結婚之效力,與現行應有公開儀式及二人以上之證人的規定,大不相同。

國稅局提醒民眾,婚姻關係生效與否,除與綜合所得稅、遺產稅、贈與稅之計算,有著密切關係外,另亦涉及遺產繼承權的問題,可以說跟我們每一人的權益息息相關,不可不慎。

該局呼籲,97年5月23日以後結婚之新人,辦完熱鬧甜蜜的婚禮之後,應儘速至戶政事務所辦妥結婚登記,以維權益。

被繼承人名下遺有停車位產權者,查得之全國財產歸戶清單中未見列示,要記得併入遺產總額申報喔!

其母在97年2月底往生,為辦理遺產稅申報需要,於日前持相關文件向轄區稽徵所查調其母之財產資料,惟發現查得之全國財產歸戶清單中,只有其母生前所住之房、地資料,而另取有所有權狀的停車位則未見列示,是否該筆停車位可以不用列入遺產總額申報?

高雄市國稅局答覆:現行提供之全國財產歸戶資料,由於時間落差關係,僅供納稅義務人參考用,因此,繼承人於申報被繼承人遺產稅時,仍應就被繼承人於過世當日實際擁有的財產狀況列報。

以陳小姐詢問的情形而言,雖然所查得之全國財產歸戶清單並未列示其母擁有的停車位產權資料,惟仍應依該停車位所屬的門牌號碼,向轄區稅捐稽徵處查調當年度房屋現值,再依持有的權利範圍核算遺產價值計入遺產總額申報。絕不能心存僥倖,僅依上述之「全國財產歸戶資料」申報遺產,否則不但無法辦理後續相關之產權登記等手續,被查獲時,除了補稅還要送罰,將得不償失喔!

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被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內,辦理遺產稅申報

財政部臺灣省中區國稅局表示:遺產及贈與稅法第23條第1項前段及第26條明定,被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內,辦理遺產稅申報;其具有正當理由不能如期申報者,應於上開期限屆滿前,以書面申請延長3個月,尚無因申辦減免文件有困難等因素,而得免予申報或逾限不申報之規定。其未依限辦理申報者,依遺產及贈與稅法第44條前段規定,應按核定應納稅額加處1至2倍之罰鍰,尚不得以因其他行政機關之延誤致未按時申報等為由而主張免罰

該局轄內納稅義務人A君等之父親某甲於87年6月2日死亡,A君等繼承人未依前揭遺產及贈與稅法第23條規定之期限辦理遺產稅申報,經依查得資料及A君等繼承人於復查階段提示之證明文件,核定遺產總額5,568萬餘元,扣除額3,062萬餘元,應納遺產稅額349萬餘元,並依同法第44條前段規定按應納稅額處1倍罰鍰349萬餘元。A君等繼承人仍不服,提起訴願,主張法定申報期間內被繼承人遺產土地尚未分割完竣,渠等無法取得都市計畫使用分區證明書等相關證明文件,本件係因行政機關之延誤,非繼承人等怠於申報,不應受罰云云,經財政部訴願決定駁回,循序提起行政訴訟及上訴,遞遭臺中高等行政法院判決駁回及最高行政法院裁定駁回確定。

訴願提起應自收受復查決定書之次日起30日內為之

財政部臺北市國稅局表示,稅務案件訴願之提起應自復查決定書(行政處分)達到之次日起30日內為之,又提出之日期,以原行政處分機關或受理訴願機關實際收受訴願書之日期為準,若逾法定30日不變期間,則不受理。

該局說明,訴願法第14條第1項、第3項規定,訴願之提起,應自行政處分達到或公告期滿之次日起30日內為之,並以原行政處分機關或受理訴願機關收受訴願書之日期為準。又同法第77條第2款規定,提起訴願逾法定期間,或已於法定期間作不服原行政處分之表示,但未於30日內補送訴願書者,應為訴願不受理之決定。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

被繼承人死亡前2年內贈與之財產,於申報遺產稅時應併入遺產總額中申報,以免受罰

財政部賦稅署稽核單位在最近查核遺產稅案件時,發現被繼承人某君於死亡前2年內曾贈與鉅額資金予其配偶及子女,而其繼承人於申報遺產稅時漏報該等生前所贈與而應視為遺產之財產,應予補稅處罰,全案業已移請管轄稽徵機關依法處理中。

據瞭解,某君於死亡前2年內曾結購外幣並匯款贈與其長年旅居國外之長子,另於死亡前數日將其存於銀行外幣定期存款帳戶之美金提出轉存至其配偶之外幣存款帳戶中。由於夫妻間相互贈與之財產,依規定不計入贈與總額中,是以,被繼承人誤以為該資金生前既已贈與其配偶,也可免納入被繼承人之遺產總額中申報。上揭贈與依遺產及贈與稅法第15條規定,應視為被繼承人之遺產,須併入其遺產總額中課稅。

文章來源: 
財政部賦稅署

遺產稅或贈與稅申報書可上網下載

財政部臺灣省北區國稅局為提升便民服務,已提供遺產稅或贈與稅申報書下載服務,有需求之民眾可至稅務入口網/書表及檔案下載區或各地區國稅局網站/稅務書表區下載使用,不必親自至各地區國稅局及所屬分局、稽徵所索取,網站上並附有申報書說明、填寫範例等,填妥後併同所需證明文件,掛號郵寄至被繼承人或贈與人戶籍所在之國稅局申報即可,國稅局亦會於核定後以掛號郵寄方式寄送相關證明書或繳款書;繳款書可以就近在全國各地代收稅款之金融機構繳納。

該局說明,國稅局提供之遺產稅或贈與稅申報書電子檔,已設計了相關計算公式,民眾只須填寫遺產(贈與)標的、面積、持分、公告現值及相關扣除額後,便會自動算出遺產淨額或贈與淨額,也會按照課稅級距計算出應納稅額,非常方便實用。

文章來源: 
財政部北區國稅局

開啟被繼承人所遺保管箱,應事先通知國稅局會同點驗、登記

被繼承人死亡前在金融或信託機關租有保管箱者,繼承人或利害關係人於被繼承人死亡後,依法定程序,得開啟被繼承人之保管箱,惟應先向被繼承人戶籍所在地之國稅局申請會同點驗、登記。

財政部臺灣省北區國稅局進一步說明,保管箱內置放之物品,經國稅局點驗、登記後,准由繼承人領回,至其價值之計算,以被繼承人死亡時之時價為準,如為黃金、珠寶等,以繼承開始日之牌價計算,必要時可請銀樓公會代為鑑價,如為外幣,以繼承開始日之匯率換算新臺幣價值,如為未上市公司股票,以繼承開始日該公司之資產淨值估定之,併入遺產總額。

該局特別提醒納稅義務人,應於被繼承人死亡之日起6個月內向戶籍所在地之國稅局辦理遺產稅申報,如有漏報遺產情事,應於被查獲前儘速自動補報,以免受罰。

文章來源: 
財政部北區國稅局
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生存配偶拋棄繼承權,仍得主張剩餘財產差額分配請求權

配偶拋棄繼承權者,無遺產及贈與稅法第17條第1項第1款配偶扣除額445萬元規定之適用,但仍得依民法第1030條之1規定,就法定財產制關係消滅時,夫或妻現存之婚後財產(排除因繼承或其他無償取得之財產、慰撫金),扣除婚姻關係存續中所負債務後,如有剩餘,就其雙方剩餘財產之差額平均分配,將其應分配請求權之價值自被繼承人遺產總額中扣除;該項請求權時效,自請求權人知有剩餘財產之差額時起,2年間不行使而消滅,自法定財產制關係消滅時起,逾5年者,亦同。

文章來源: 
財政部北區國稅局

遺產土地於辦妥繼承登記前即被徵收者仍應列入遺產課稅

依民法第1147條規定:「繼承,因被繼承人死亡而開始。」及同法第1148條規定:「繼承人自繼承開始時,除本法另有規定外,承受被繼承人財產上之一切權利、義務。但權利、義務專屬於被繼承人本身者,不在此限。」故被繼承人死亡所遺之土地,繼承人於繼承開始時,即承受該項土地之權利。該項土地於繼承人辦妥繼承登記前,名義上仍為被繼承人所有,若經政府以被繼承人名義加以徵收,係因繼承登記尚未辦理,依上述民法規定,實質上係對繼承人徵收。

財政部臺灣省北區國稅局進一步說明,遺產稅之課徵,以被繼承人死亡時遺有之財產為標的,所以被繼承人所遺土地雖於繼承人辦妥繼承登記前即被徵收,仍應列入遺產課稅;其遺產價值之計算,仍應依照遺產及贈與稅法第10條規定,以被繼承人死亡時該項土地之公告現值或評定標準價格為準。

文章來源: 
財政部北區國稅局

繼承人舉債墊繳配偶遺產稅未向他繼承人求償,視同贈與

我國遺產稅係採總遺產稅制,就被繼承人死亡時所遺財產課徵之。繼承人應於繳納遺產稅後,再就稅後遺產淨額協議分割,且此項分割依財政部67年8月8日台財稅第35311號函釋規定,繼承人間不論如何分割遺產均不課徵贈與稅。如有個別繼承人以其本身固有之財產先行墊繳遺產稅者,則應就遺產扣除該筆墊繳稅款後再分割,始有上開函釋之適用。

該局舉例說明,繼承人甲君舉債繳納其配偶乙君之遺產稅35,483,362元,而於分割其配偶乙君遺產時,未先要求償還其先行墊繳之遺產稅,僅分得遺產335元,即甲君之配偶乙君雖遺有大筆財產,惟甲君未因該次繼承而增加財產,反而減少35,483,027元,該筆減少之財產,如查明其他共同繼承人未另行償還時,甲君顯已免除其他繼承人應就乙君之遺產償還之義務,故應就該筆墊繳之遺產稅額扣除分割後實際繼承財產之差額35,483,027元,依遺產及贈與稅法第5條第1款規定核課甲君贈與稅。

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