盈虧互抵

公司組織之營利事業適用10年虧損扣除額之規定

財政部高雄市國稅局表示,依 98年1月21日修正後所得稅法第39條規定,公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用同法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課營利事業所得稅。所以,符合規定之公司,其經稽徵機關核定之92年及以後年度虧損,尚未依法扣除完畢者,於辦理營利事業所得稅結算申報時,得自全年所得額扣除經稽徵機關核定之前10年各期虧損後,再行核課所得稅。

另該局特別提醒納稅人,如果公司有違章情節重大之情形者,將不能適用所得稅法第39條有關前10年虧損扣除之規定。但如果短漏所得稅稅額不超過新臺幣10萬元或短漏報課稅所得額占全年所得額之比例不超過5%,且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,得視為短漏報情節輕微,仍准適用前揭虧損扣除之規定。所以,該局呼籲,公司於各項交易憑證之取得、保管及帳務之處理、申報,均須確實遵循稅法規定,以免受罰又喪失上述租稅權益。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

公司組織之營利事業需會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,方可適用盈虧互抵

財政部臺北市國稅局表示,依所得稅法第39條規定,公司組織之營利事業需會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,方可適用盈虧互抵。

該局查核某公司93年度營利事業所得稅結算申報案件,經該局查獲無進貨事實取具虛設行號所開立之統一發票,虛增營業成本300萬元,除剔除營業成本300萬元外,並以其會計帳冊簿據不完備,乃否准認列前5年核定虧損本年度扣除額433餘萬元,核定補繳稅款99萬餘元,並就虛增營業成本逃漏稅捐處罰鍰75萬元。該公司不服,申經復查改按有進貨事實,卻取具非實際交易對象開立之統一發票,追認營業成本300萬元,並註銷罰鍰,惟因其取具非實際交易對象之憑證金額300萬元占全年度之進項憑證比例為7.73%,參照行政法院84年度判字第2278號判決,違章情節非屬輕微,自有會計帳冊簿據不完備情事,仍否准認列前5年核定虧損本年度扣除額433餘萬元。

該局呼籲,營利事業交易時應取具合法憑證,並誠實申報營利事業所得稅,以維自身權益。

公司適用盈虧互抵規定,虧損年度之投資收益應先抵減虧損後再以餘額自本年度純益額中扣除

財政部台灣省北區國稅局指出,營利事業適用所得稅法第39條規定,自本年度純益額中扣除前5年內各期核定虧損者,應將各期依同法第42條規定免計入所得額之投資收益,先行抵減各該期之核定虧損後,再以虧損之餘額,自本年度純益額中扣除。

北區國稅局最近查核轄區內一家公司95年度營利事業所得稅結算申報案,發現該公司申報適用所得稅法第39條規定,將前5年內核定虧損2千4百餘萬元,自全年所得額中扣除,惟經查該公司於92及93年度取得免計入所得課稅之投資收益計6百餘萬元,依據財政部66年3月9日台財稅第31580號函規定:「公司組織之營利事業適用所得稅法第39條規定,自本年度純益額中扣除前3年(現行規定5年)各期核定虧損者,應將各該期依同法第42條規定免計入所得額之投資收益,先行抵減各該期之核定虧損後,再以虧損之餘額,自本年度純益額中扣除。」乃調整減少該公司前五年內核定虧損6百餘萬元,除補徵稅額1百餘萬元外,並自結算申報期限截止之次日起,至繳納補徵稅額之日止,依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。

北區國稅局特別籲請營利事業在申報營利事業所得稅時,除依照所得稅法規定外,應再參酌相關法規及解釋令規定,以免影響自身權益。

公司組織營利事業盈虧互抵之相關規定

南區國稅局民雄稽徵所表示,依據所得稅法第39條規定,公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用同法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前五年內各期虧損,自本年度純益額中扣除後,再行核課營利事業所得稅。

該所進一步說明,公司組織之營利事業,若申報適用盈虧互抵年度,經稽徵機關查獲短漏報課稅所得額或所得稅稅額,將否准適用前揭規定,惟短漏所得稅稅額不超過新台幣10萬元,或短漏報課稅所得額占全年所得額之比例不超過5%且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,得視為短漏報情節輕微,免按會計帳冊簿據不完備認定,仍准予適用前5年虧損扣除之規定。

依據所得稅法第39條規定,公司組織營利事業盈虧互抵之相關規定

財政部臺灣省北區國稅局表示,依據所得稅法第39條規定,公司組織之營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用同法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前五年內各期虧損,自本年度純益額中扣除後,再行核課營利事業所得稅。

該局進一步說明,公司組織之營利事業,若申報適用盈虧互抵年度,經稽徵機關查獲短漏報課稅所得額或所得稅稅額,將否准適用前揭規定,惟短漏所得稅稅額不超過新台幣10萬元,或短漏報課稅所得額占全年所得額之比例不超過5%且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,得視為短漏報情節輕微,免按會計帳冊簿據不完備認定,仍准予適用前5年虧損扣除之規定。

該局於查核某公司94年度營利事業所得稅結算申報案件,發現該公司經通報漏報銷貨收入致漏稅額達10萬元以上且短漏報課稅所得額占全年所得額之比例超過5%,雖虧損及申報扣除年度皆屬會計師簽證申報案件,惟依前揭規定否准將稅務機關核定之前5年內各期虧損,自本年度純益額中扣除,致遭補徵稅款。該局特別呼籲,營利事業辦理結算申報時,應誠實納稅,以免損及本身之權益。

屬於基本所得額之有價證券交易如有損失時,其盈虧如何互抵

依所得基本稅額條例規定,自95年1月1日起,個人出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司股票或私募證券投資信託基金受益憑證,應將其交易所得計入個人基本所得額,其交易有損失者,得自當年度有價證券交易所得中扣除,當年度無有價證券交易所得可資扣除,或扣除不足者,得於發生年度之次年度起3年內,自其有價證券交易所得中扣除。但以損失及申報扣除年度均以實際成交價格及原始取得成本計算損益,並經稽徵機關核實認定者為限。

依此,納稅義務人同一年度如有數筆有價證券交易,僅有以實際成交價格及原始取得成本計算之有價證券交易損益始能相抵,當年度損益相抵後仍有損失者,自以後3年度之交易所得中扣除時,該交易所得仍以實際成交價格及原始取得成本計算者為限。且該損失只能在發生當年度或發生年度之次年度起3年內,於申報基本所得額時,自有價證券交易所得中扣除,不可扣除一般綜合所得稅之所得項目或自其他應計入基本所得額之項目中扣除。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

行政院函請審議 「所得稅法部分條文修正草案」案

所得稅法部分條文修正草案總說明

所得稅法自四十四年修正公布全文以來,迄今已逾五十年,其間為健全稅制,促進租稅公平,歷經多次修正,最近一次修正,係於九十七年一月二日公布。歷年來市場對債(票)券及證券化商品(依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券)之附條件交易,採「買賣斷」見解,將債券之賣出及買回視為個別買賣行為,致投資人從事附條件交易之價差視為證券交易所得而免稅。

惟附條件交易之買受人應於約定日依約定價格賣回原債(票)券,其經濟實質為「融資」行為,且依據財務會計準則第三十三號公報及行政院金融監督管理委員會發布之證券商財務報告編製準則、公開發行票券金融公司財務報告編製準則、公開發行銀行財務報告編製準則,均規定附條件交易應視為融資行為入帳,故個人從事該項交易,到期賣回金額超過原買入金額部分應屬融資利息所得,如依現行所得稅法規定併入綜合所得總額申報課稅,稅負最高可達百分之四十,恐影響附條件交易市場之發展。

行政院院會通過所得稅法部分條文修正草案

行政院院會於今日(97年3月19日)通過所得稅法部分條文修正草案,本次修正內容主要為上一屆立法委員任期屆滿不續審而重行提送之修法內容,包括:

一、自98年1月1日起,短期票券、證券化商品之利息所得暨以 各種債券、短期票券及證券化商品從事附條件交易之利息所 得,個人均按10%分離課稅,營利事業一律採合併計稅。

二、營利事業盈虧互抵年限由5年放寬為10年。

另外,由於目前個人從事結構型商品交易,依現行所得稅法相關規定,其所得應分別按財產交易損益或利息所得,併入個人綜合所得總額課稅,造成交易對象不同,所得人稅負不同。基於兼顧金融市場健全發展及金融商品稅負衡平、一致性考量,一併修法將個人從事結構型商品交易之所得認屬其他所得,與其他金融商品之利息所得,均按10%扣繳率扣繳稅款分離課稅。另為使投資人投資決策、業者營運方向及交易資訊系統均能預作因應,明定上開課稅規定自98年1月1日起適用。

財政部表示,本次修法內容有助於金融市場平衡發展,並有利於企業永續經營與納稅能力正確衡量,財政部將積極與立法院朝野各黨團溝通,以完成立法程序。

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