免稅額

贈與人同1年內贈與財產總額在免稅額以下,要不要申報贈與稅

南區國稅局佳里稽徵所表示:自95年1月1日起贈與稅免稅額為111萬元,贈與人在同1個年度內,各次贈與給他人的財產總額累計在免稅額以下時,可以免辦贈與稅申報,但是如果因為辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書時,仍然應該在贈與行為發生後30天內辦理贈與稅申報。

遺產及贈與稅修正:遺產及贈與稅法部分條文修正案,於98年1月21日經總統公布,同年1月23日開始生效,即自98年1月23日(含當日)起發生之繼承案件,可以適用新法

父母以分年贈與的方式累計子女資金,應注意每年免稅額標準及贈與人與受贈人間之資金流向轉帳記錄

國稅局岡山稽徵所表示有一案例:某贈與人每年皆與其太太在免稅額100萬的限度內,由夫及妻帳戶各分別轉帳贈與給兒子及女兒,某年,先生原規劃要先贈與給太太,再由太太贈與給女兒100萬的部分,因銀行疏失而直接由先生帳戶轉帳至女兒帳戶,致先生帳戶之轉帳記錄,經加計其轉帳給兒子100萬元之後,已有轉帳200萬元給子女之記錄,致超過100萬免稅額而遭補稅。

國稅局提醒大家,自95年1月1日起贈與稅免稅額已調整為111萬,免稅額是以贈與人在同一年度各次贈與行為,不論受贈人是否同一個人,各次贈與給他人財產總額累計在111萬為計算標準;另亦要提醒大家注意贈與人與受贈人之資金流向轉帳紀錄,以免因認定不同而遭補稅。

遺產及贈與稅修正:遺產及贈與稅法部分條文修正案,於98年1月21日經總統公布,同年1月23日開始生效,即自98年1月23日(含當日)起發生之繼承案件,可以適用新法

同戶籍或提示受扶養切結書,都只是具備形式要件,綜合所得稅列報扶養其他親屬或家屬之規定

財政部高雄市國稅局表示,綜合所得稅申報扶養姪、甥、伯、舅等其他親屬或家屬被剔除補稅者不少,經查有些人將較低所得親戚之子女的戶籍,遷入自己家中,有些人則以提示切結書方式,企圖達到少繳稅之目的,其實同戶籍或提示切結書,都只是具備形式要件,若受扶養者之父母經查有扶養能力,或與納稅義務人無同居一家共同生活及確受納稅義務人扶養事實,依規定仍不得列報扶養

該局提醒民眾,申報扶養其他親屬或家屬,應合於民法第1115條、第1114條第4款、第1123條第3項有關扶養順位及家長家屬等相關規定,未滿20歲且父母確無扶養能力,父母亦非屬所得稅法規定之薪資所得免稅者,或年滿60歲無謀生能力,確受納稅義務人扶養者,始能列報扶養。

是如僅將戶籍遷入,或僅提供金錢物質資助,實際上並不住在一起共同生活,未確受納稅義務人扶養,仍不符合列報扶養之規定。

延伸文章:納稅義務人與受扶養親屬間關係及條件一覽表

大陸地區來源所得、可扣抵稅額及申報大陸地區配偶、扶養親屬的免稅額、扣除額之申報注意事項

財政部高雄市國稅局表示,由於兩岸人民交流日益頻繁,於每年綜合所得稅結算申報期間,經常接獲民眾電話詢問該如何辦理結算申報,因此該局特別將相關規定歸納如下,提醒納稅義務人注意:

1. 有大陸地區來源所得,應將所得發生處所名稱、地址及所得額詳細填列,併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。

2. 在大陸地區已繳納的所得稅(含扣繳及自繳)得自應納稅額中扣抵。扣抵的數額,不得超過因加計其大陸地區所得,而依其適用稅率計算增加的應納稅額,並應檢附先送經行政院設立或指定的機構或委託的民間團體(目前為財團法人海峽交流基金會)驗證後的大陸地區完納所得稅證明文件,供稽徵機關核認。

3. 申報大陸地區配偶、扶養親屬的免稅額者,應檢附居民身分證影本及當年度親屬關係證明,申報扶養的子女、同胞兄弟姊妹年滿20歲仍在校就學、身心殘障或無謀生能力者,應另檢具在學證明或身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病等的證明;扣除額部分,應檢附足資證明的文件。前述證明文件,係指大陸地區公證處所核發的公證書,納稅義務人逐次取得有關的公證書,須先送經行政院設立或指定的機構或委託的民間團體(目前為財團法人海峽交流基金會)驗證後,供稽徵機關核認。

報載有關扶養其他親屬或家屬,只要檢附切結書就可無限制列報,是否為真?

財政部臺灣省北區國稅局表示,96年度綜合所得稅結算申報已於今(97)年5月1日正式展開,最近接獲納稅義務人詢問,報載有關扶養其他親屬或家屬,只要檢附切結書就可無限制列報,是否為真?說明如下:

依據所得稅法第17條第1項第1款第4目規定,列報扶養其他親屬或家屬(例如伯、姪、孫、甥、舅等),須符合民法第1114條第4款(家長家屬相互間)及第1123條第3項(雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者,視為家屬)規定,未滿20歲或滿60歲以上無謀生能力,確係受納稅義務人扶養者,始可申報減除其免稅額。

該局進一步說明,所得稅法有關個人綜合所得稅「免稅額」之規定,其目的在以稅捐之優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務,業經大法官釋字第415號解釋在案。而所謂「法定扶養義務」,依民法第1114條、第1115條第1項、第1118條前段規定,負扶養義務者有數人時,履行義務之人有其先後順序,由後順序者履行扶養義務時,應有其正當理由及先順序者無法履行扶養義務之合理說明。納稅義務人如主張列報扶養其他親屬免稅額時,應先證明受扶養親屬之父母有因負擔扶養義務而不能維持自己生活之事實

列報扶養年滿20歲以上在國外留學之子女注意事宜

財政部高雄市國稅局表示,納稅義務人辦理當年度綜合所得稅結算申報時,如欲列報扶養年滿20歲以上在國外留學之子女,必須符合在就讀學校完成註冊手續,領有學生證者,即具正式學籍,並依學校行事曆至校上課之全修生,且確實受納稅義務人扶養者,始可由納稅義務人列報扶養親屬免稅額。

國稅局特別籲請納稅義務人列報扶養年滿20歲以上在國外留學之子女,一定要取具合乎所得稅法規定之當年度的繳費收據、學生證正反面影本、畢業證書影本或在學證明書等證明文件,否則將遭剔除補稅。如果子女年滿20歲以上,就讀未經教育部認可之大陸地區學校,則不可申報扶養。

納稅義務人申報綜合所得稅扶養親屬免稅額應提示之證明文件已不包括村里長證明

財政部臺灣省北區國稅局表示,最近接獲納稅義務人詢問,今(97)年申報96年度綜合所得稅時,列報扶養滿20歲無謀生能力的哥哥,可否檢附村里長證明?

該局說明,依照所得稅法規定,綜合所得稅納稅義務人申報扶養年滿20歲以上同胞兄弟、姊妹,須因在校就學、或因身心殘障或因無謀生能力受納稅義務人扶養者,始符合規定。而所謂同胞兄弟、姊妹無謀生能力,應符合下列條件之一:

(一) 領有身心障礙手冊或殘障手冊者。
(二) 身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療者等,並取具醫院證明者。

該局進一步說明,財政部96年12月20日台財稅字第09604132960號令規定:「依據內政部96年7月18日修正之『村里長核發證明事項一覽表』,『無謀生能力證明』及『同居受扶養證明』已非村里長應核發之證明。是財政部86年2月20日台財稅第861885119號函及89年9月7日台財稅第0890455918號函有關納稅義務人申報扶養符合所得稅法第17條第1項第1款規定無謀生能力之扶養親屬及其他親屬或家屬之扶養親屬者,應提示村里長證明之規定,自本令發文日起停止適用;納稅義務人應另行提示其他足資證明無謀生能力或同居受扶養事實之相關證明文件,供稽徵機關查明認定。」

96年度綜合所得稅結算申報免稅額及扣除額注意事項

財政部臺灣省北區國稅局表示,96年度綜合所得稅結算申報將於今(97)年5月1日正式展開。免稅額及扣除額金額與95年度相同,免稅額每人為77,000元;如年滿70歲以上者免稅額每人為115,500元。採標準扣除額,單身者為46,000元;夫妻合併申報者為92,000元。薪資所得特別扣除額為78,000元;全年薪資所得未達78,000元者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。殘障特別扣除額為77,000元。另依往年申報經驗,納稅義務人提出之問題多係列舉扣除額相關規定,該局提醒民眾申報時應注意下列事項,以確實達到節稅目的。

綜合所得稅結算申報可列舉扣除項目包括捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息及房屋租金支出等項目,提醒您應注意規定如下:

一、捐贈:除對政府之捐贈,可扣除金額無限制外,其餘捐贈均以不超過綜合所得總額20%為限。受贈單位為機關、團體,須為公益社團及財團組織,或登記立案者,才能列報該項捐贈扣除。如捐贈寺廟者,該寺廟須依法辦理財團法人或向主管機關登記者為限。但透過財團法人私立學校興學基金會對私校的捐款,則列報捐贈金額以不超過綜合所得總額之50%為限。

96年度綜合所得稅結算申報,不能列報97年結算配偶及出生新生兒之免稅額及扣除額

財政部臺北市國稅局表示,所得稅申報期即將屆至,該局提醒最近始新婚及剛有新生兒之納稅義務人注意,於申報96年綜合所得稅時,不要將97年結婚配偶及出生新生兒列報配偶、子女免稅額及扣除額,否則會因虛列免稅額而遭國稅局追繳稅款並處罰鍰。

該局說明,依所得稅法規定夫妻應合併辦理綜合所得稅結算申報,夫妻應以具有婚姻關係者為限,受扶養親屬亦應以永久共同生活為目的,同居一家確受扶養事實者為限,所得結算申報年度(96年度)尚無婚姻關係及尚未出生者,不得夫妻合併申報及扣除配偶、子女免稅額及扣除額。

該局近日發現蘇君於96年1月19日與龍女結婚並於同年生有一子小蘇,96年5月31日透過網路辦理95年度綜合所得稅結算申報,將無所得的龍女申報為配偶,小蘇列報為受扶養子女,夫妻合併申報採用標準扣除額92,000元,並扣除該二人之免稅額154,000元適用13%稅率,經該局查獲後,剔除補稅26,000元外,並依虛列免稅額處1倍罰鍰。

該局呼籲,96年度綜合所得稅結算申報期間即將到來(97年5月1日至6月2日),納稅義務人請依稅法有關規定辦理結算申報,以免補稅處罰,得不償失。

父母在兒女婚嫁時所贈與之財物,總金額在100萬元以內者,不計入贈與總額

財政部臺灣省中區國稅局查獲某君於95年間匯款500萬元給他的女兒作為嫁妝,漏未申報贈與稅,經補稅處罰在案。

中區國稅局指出,依遺產及贈與稅法第20條第7款規定,父母在兒女婚嫁時所贈與之財物,總金額在100萬元以內者,不計入贈與總額,又依同法第12條之1及第22條規定,95年度起贈與稅免稅額調增為111萬元。子女結婚當年度,父母若無其他贈與情事,依上述規定父母可各自贈與價值211萬元之財物不用課徵贈與稅。

該局提醒民眾在兒女嫁娶時贈與之財物,如超過稅法規定之金額時,記得要申報贈與稅,以免遭補稅處罰。

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