標準扣除額

99年外僑綜合所得稅免稅額、各項扣除額、稅率及課稅級距

財政部臺北市國稅局表示,99年度外僑綜合所得稅免稅額及各項扣除額之金額與98年相同,惟稅率及課稅級距自99年度起有所調整。

99年度新公告之稅率級距,適用於100年5月辦理99年度綜合所得稅結算申報之納稅義務人

文章來源: 
財政部

公告98年度綜合所得稅課稅級距金額、免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及計算退職所得定額免稅之金額

納稅義務人應注意下列稅法相關規定,係於99年5月申報98年度綜合所得稅時適用,切勿於98年5月申報97年度綜合所得稅時誤用。

文章來源: 
財政部

綜所稅四大扣除額 大幅調高

立法院昨天三讀通過「所得稅法修正案」,綜所稅標準、薪資、身心障礙及教育學費4項扣除額大幅調高,明年申報今年綜所稅即可適用,財政部估計約360萬戶受惠,占518萬全部申報戶的69%。

明年適用 360萬戶受惠

光是提高4項扣除額,每戶就可以少繳2940元至4萬9200元,加上今年起綜所稅課稅級距也調高,明年報稅會省更多。財政部賦稅署表示,物價累計漲幅超過10%,今年綜所稅課稅級距也調高,由原本的37萬、99萬、198萬及372萬,分別調高至41萬、109萬、218萬及409萬。

財政部賦稅署說明,「所得稅法修正案」三讀通過後,今年起單身者標準扣除額由原本的4萬6000元提高至7萬3000元,有配偶者標準扣除額由9萬2000元提高至14萬6000元;薪資扣除額由7萬8000元提高至10萬元;身心障礙扣除額由7萬7000元提高至10萬元;教育學費扣除額則由每戶2萬5000元改為每人2萬5000元。

綜所稅課稅級距調高後,全年綜合所得淨額(所得總額減掉免稅額及扣除額)在37萬元以上者,幾乎都可以受惠,財政部粗估,應納稅額可以降低2.72%至10.22%。

課稅級距也調高

以年所得65萬元的單身上班族為例,綜所稅扣除額及課稅級距未調高前,原本要繳稅3萬2470元,明年報稅時應納稅額則會降至2萬4000元,省下8470元。

納稅義務人年所得合計如超過規定之免稅額及標準扣除額合計數,即應辦理綜合所得稅結算申報,以免受罰

財政部臺灣省南區國稅局表示,轄內納稅義務人張君93年度有利息及其他等所得合計已超過當年度規定之免稅額及標準扣除額合計數,而未辦理綜合所得稅結算申報,經該局查獲,除核定補徵稅額外,並按漏稅額處0.4倍罰鍰。

張君不服,主張其因年老體衰,行動不便,誤以為稅款係由稅捐單位直接核定,並按核定之應納稅額繳納即可,並非故意要逃漏稅捐,本件處以罰鍰,顯不公平,請求撤銷罰鍰為由,資為爭議。案經復查、訴願均遭駁回。

財政部訴願決定略以,查我國綜合所得稅制係採申報制,重在誠實報繳為前提,取有應稅所得者即應誠實申報。張君既有應稅所得,即應盡誠實申報及繳納稅負之法定義務,張君未依規定辦理93年度綜合所得稅結算申報,縱非故意,亦難謂無過失之責,核有該當處罰要件存在。該局已依所漏稅額酌情減輕處0.4倍罰鍰,顯已考量張君之違章程度並做適切裁罰,其所訴核不足採,乃予以駁回。

國稅局在此呼籲納稅義務人,若全年所得合計超過規定之免稅額及標準扣除額合計數,請務必辦理當年度綜合所得稅結算申報,以免受罰。

綜合所得稅扣除額之申報,時有發生納稅義務人因一時疏忽或誤解法令規定而申報錯誤,就較常疏忽之處彙整說明

財政部臺北市國稅局表示,綜合所得稅扣除額分為一般扣除額及特別扣除額。一般扣除額又分為標準扣除額及列舉扣除額,二者擇一減除,納稅義務人可選擇扣除金額較大者列報,但經選定採標準扣除額,或結算申報書中未填列列舉扣除額,亦未填明適用標準扣除額,而視為已選定適用標準扣除額者,其結算申報案件經稽徵機關核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。

該局指出,扣除額之申報,時有發生納稅義務人因一時疏忽或誤解法令規定而申報錯誤,造成後續補(退)稅困擾,該局就較常疏忽之處彙整說明如下:

一、申報為列舉扣除額,但總金額小於標準扣除額(單身申報者為46,000元,與配偶合併申報者為92,000元),為維護納稅義務人權益,是類案件以標準扣除額核定。

二、重複列報標準扣除額及列舉扣除額者,將從高認定。

三、列舉扣除額:
﹙一﹚捐贈:列報對教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈金額以綜合所得總額20%為限;對未辦理登記或未設立團體、廟宇之捐贈,或名為捐贈但屬有相對代價給付者(如:於寺廟點光明燈、安太歲或加入團體之團費、入會費等),不得列報。

96年度綜合所得稅結算申報免稅額及扣除額注意事項

財政部臺灣省北區國稅局表示,96年度綜合所得稅結算申報將於今(97)年5月1日正式展開。免稅額及扣除額金額與95年度相同,免稅額每人為77,000元;如年滿70歲以上者免稅額每人為115,500元。採標準扣除額,單身者為46,000元;夫妻合併申報者為92,000元。薪資所得特別扣除額為78,000元;全年薪資所得未達78,000元者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。殘障特別扣除額為77,000元。另依往年申報經驗,納稅義務人提出之問題多係列舉扣除額相關規定,該局提醒民眾申報時應注意下列事項,以確實達到節稅目的。

綜合所得稅結算申報可列舉扣除項目包括捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息及房屋租金支出等項目,提醒您應注意規定如下:

一、捐贈:除對政府之捐贈,可扣除金額無限制外,其餘捐贈均以不超過綜合所得總額20%為限。受贈單位為機關、團體,須為公益社團及財團組織,或登記立案者,才能列報該項捐贈扣除。如捐贈寺廟者,該寺廟須依法辦理財團法人或向主管機關登記者為限。但透過財團法人私立學校興學基金會對私校的捐款,則列報捐贈金額以不超過綜合所得總額之50%為限。

97年度綜合所得稅標準扣除額、列舉扣除額、特別扣除額金額及單據證明一覽表

綜合所得稅中之扣除額有「一般扣除額」和「特別扣除額」之分。

一般扣除額有「標準扣除額」和「列舉扣除額」之分,可以自由選擇一種申報。

扣除額要注意單據文件的蒐集,不可以少!

97年度綜合所得稅扣除額及單據證明一覽表

項目

適用範圍

金額

文章來源: 
財政部

公告97年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、殘障特別扣除額及計算退職所得定額免稅之金額

財政部公告97年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、殘障特別扣除額及計算退職所得定額免稅之金額,其中課稅級距金額已達應行調整之標準,將按平均消費者物價指數上漲10.03%程度調整,其餘均維持96年度之金額。上開額度及級距金額分別如下:

  1. 免稅額:每人77,000元;年滿70歲之納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬其免稅額為115,500元。
  2. 標準扣除額:納稅義務人個人扣除46,000元;有配偶者扣除92,000元。
  3. 薪資所得特別扣除額:每人每年扣除78,000元,其申報之薪資所得未達78,000元者,就其薪資所得額全數扣除。
  4. 殘障特別扣除額:每人每年扣除77,000元。
  5. 退職所得:
    扣除額、殘障特別扣除額及計算退職所得定額免稅之金額,其中課稅級距金額已達應行調整之標準,將按平均消費者物價指數上漲10.03%程度調整,其餘均維持96年度之金額。上開額度及級距金額分別如下:
    1. 一次領取退職所得者,其所得額之計算方式如下:
      1. 一次領取總額在161,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為0。
文章來源: 
財政部
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