重購自用住宅

納稅義務人出售自用住宅所繳所得稅2年內重購可扣抵或退還

南區國稅局民雄稽徵所表示,納稅義務人出售自用住宅之房屋,所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅額,自完成移轉登記之日起二年內,如重購自用住宅之房屋,其價額超過原出售價額者,得於重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度,自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還,但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限,前項規定於先購後售者亦適用。

該所舉例說明,陳君96年初出售自用住宅房屋一棟,實際成交價額;買進成本為540萬元,賣出價額為550萬元(均不含土地價款),應申報之財產交易所得為10萬元;於同年底買進自用住宅一棟,不含土地價額為650萬元,經計算其當年度包括出售自用住宅之財產交易所得10萬元的應納稅額為5萬3,600元,不包括該項財產交易所得之應納稅額為4萬600元,則該納稅義務人重購自用住宅房屋可扣抵或退還稅額為1萬3,000元,及該納稅義務人96年度綜合所得稅應繳納稅額為4萬600元。

該所呼籲,納稅義務人若有重購自用住宅合乎上述情形者,其綜合所得稅可申報抵稅或退還,以維自身權益。

納稅義務人出售自用住宅所繳所得稅2年內重購可扣抵或退還

財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人出售自用住宅之房屋,所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅額,自完成移轉登記之日起二年內,如重購自用住宅之房屋,其價額超過原出售價額者,得於重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度,自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還,但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限,前項規定於先購後售者亦適用。

該局舉例,甲君96年初出售自用住宅房屋一棟,實際成交價額;買進成本為540萬元,賣出價額為550萬元(均不含土地價款),應申報之財產交易所得為10萬元;於同年底買進自用住宅一棟,不含土地價額為650萬元,經計算其當年度包括出售自用住宅之財產交易所得10萬元的應納稅額為5萬3,600元,不包括該項財產交易所得之應納稅額為4萬600元,則該納稅義務人重購自用住宅房屋可扣抵或退還稅額為1萬3,000元,及該納稅義務人96年度綜合所得稅應繳納稅額為4萬600元。

該局呼籲,納稅義務人若有重購自用住宅合乎上述情形者,其綜合所得稅可申報抵稅或退還,以維自身權益。

同一年內出售多處自用住宅者,只要符合兩年內重購自用住宅,且新購自宅價格高於全部出售自用住宅的總價額時,就能享有扣抵或退稅優惠--節稅有撇步

財政部表示,同一年內出售多處自用住宅者,只要符合兩年內重購自用住宅,且新購自宅價格高於全部出售自用住宅的總價額時,就能享有扣抵或退稅優惠。

舉例來說,甲在95年出售A、B兩幢房屋,兩幢房屋的所有權人分別為甲本人與配偶。96年時,甲再新購入一幢房屋C,並準備做自用住宅使用。財政部說,只要甲95年出售的A、B兩屋,總出售價額低於新購的C房屋,完成重購年度即可向稅捐機關申請退還出售A、B兩幢房屋所繳納的財產交易所得稅。

以甲之例,甲可在申報96年度綜所稅時,將95年度因出售A、B兩屋,經稽徵機關核定財產交易所得而增加的稅額,填報為重購自用住宅扣抵稅額。財政部說,「房屋價額」為向地政機關辦理移轉登記契約書所載的買賣價額。

文章來源: 
財政部

同一申報戶,所發生的扣除項目都可以申報扣除嗎?

同一綜合所得稅申報戶中,每個人的各種所得都要合併申報,但並不是每個人所發生的費用都可申報扣除。

例如列舉扣除項目中,保險費的支出,只限本人、配偶、同戶申報的父母、子女等直系親屬的人身保險費,才可在一定額度內從綜合所得中減除,其餘家屬即使是同戶申報,也有人身保險費支出,但不能適用列舉扣除的規定。

又如特別扣除額項目中,教育學費特別扣除額也只限於納稅義務人申報就讀大專以上院校的子女,方可在2萬5,000元限額內扣除。納稅義務人本人尚於大專以上院校就讀或申報扶養就讀於大專以上院校之兄弟姊妹,是不能申報扣除的。

另外,重購自用住宅扣抵稅額也只限於納稅義務人本人及配偶的換屋情況,才可適用。

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