購屋借款利息

大廈管理委員會出具之居住證明,不具戶籍登記效力,不得作為列舉扣除購屋借款利息之憑據

高雄市國稅局表示,納稅義務人列報購屋借款利息列舉扣除額的要件之一為,「納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記。」大廈管理委員會出具之居住證明,不具辦竣戶籍登記之效力,不得作為列舉扣除購屋借款利息之證明。

該局進一步表示,所得稅法第17條第1項第2款第2目之5的購屋借款利息係指納稅義務人購買自用住宅,向金融機構借款所支付之利息。其申報列舉扣除該項利息支出時,依同法施行細則第24條之3規定,應符合下列各要件:

一、以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記為其所有。
二、納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用者。
三、取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據。

所稱戶籍登記,依戶籍法規定,應向當事人戶籍所在地之戶政事務所為之,大廈管理委員會出具之居住證明,不具辦竣戶籍登記之效力,自不得作為列舉扣除購屋借款利息之憑據。

購買、自建或委建房屋取得時間與向金融機構借款時間相距過久,須證明二者有相關,始得列報購屋借款利息扣除額

財政部臺灣省南區國稅局表示,轄內納稅義務人陳君94年度綜合所得稅結算申報,列報購屋借款利息扣除額15萬餘元,該局以房屋所有權取得日與銀行貸款日時隔近2年,難認該借款利息為購買系爭房屋,而向金融機構借款所支付之利息,乃否准認列。

陳君不服,主張其於81年間向銀行貸款700萬元,用於興建系爭房屋,並於房屋興建完成後,再以系爭房屋於88年間向銀行貸款700萬元,用於清償前欠700萬元,因此,88年間貸款利息,確屬購買自用住宅,而向金融機構借款所支付之利息。案經復查及訴願均遭駁回,陳君提起行政訴訟,經高雄高等行政法院判決陳君敗訴,上訴亦遭駁回而確定在案。

高雄高等行政法院判決略以,依陳君列報自用住宅購屋借款利息之憑證,該筆貸款日期為88年11月3日,時隔房屋所有權登記日86年12月13日近2年,核難證明該筆貸款為建造系爭自用住宅之用;另陳君購買系爭房屋基地日期為85年10月4日,並於85年12月17日完成土地所有權移轉登記,而陳君向金融機構貸款係於81年間,與購買系爭房地時間相差達4年餘,且陳君為金融機構員工,其享有貸款利率優惠,於貸款後轉為存款,有利差可圖;再者,陳君提出金融機構函文,81年間之貸款係消費性貸款,實難證明其81年間之申貸確係直接供85及86年間購買土地及興建房屋之用,縱使88年間之貸款係償還81年間貸款,亦難認與建造系爭自用住宅有何關連,乃判決陳君敗訴。

越來越多的外籍人士來臺工作,由於長期居留臺灣,在臺購置房屋供自住,其向銀行借款購屋所支付的利息支出,於年度綜合所得稅結算申報時是否可列舉扣除

財政部高雄市國稅局表示,越來越多的外籍人士來臺工作,由於長期居留臺灣,在臺購置房屋供自住,其向銀行借款購屋所支付的利息支出,於年度綜合所得稅結算申報時是否可列舉扣除?一直存有疑義,財政部作了明確的解釋,解決了徵納雙方多年來的困擾。

依照所得稅法第17條第1項第2款第2目之5規定,納稅義務人購買自用住宅,向金融機構借款所支付的利息得申報列舉扣除額,但應符合下列各要件:

1. 房屋以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記為其所有。
2. 納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬於申報年度在該地址辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務者使用。
3. 取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據。

然外籍人士在國內並未設籍登記,財政部明定在臺無戶籍而屬所得稅法第7條規定中華民國境內居住之個人,在臺購買自用住宅,如該自用住宅地址為其本人、配偶或受扶養親屬居留證之居留地址者,得視同辦竣戶籍登記,其購屋借款利息准予申報列舉扣除

該局特別提醒該轄內外籍人士有上述情況者,注意上開規定,維護自己權益。

配偶名義登記之自用住宅其由本人支付之借款利息應夫妻合併申報始得列舉扣除

本市楊先生來電詢問登記在其配偶名義下的房屋,由其借款支付利息,離婚後分別申報綜合所得稅,是否仍能扣除自用住宅購屋借款利息?

財政部高雄市國稅局表示:登記為納稅義務人配偶所有之自用住宅,其由納稅義務人向金融機構借款所支付之利息,仍應以納稅義務人及配偶為同一申報戶,始准依所得稅法第17條第1項第2款第2目之5規定,申報列舉扣除自用住宅購屋借款利息。本例楊先生離婚後應與原配偶分別申報綜合所得稅,其與原配偶已不在同一申報戶,登記在原配偶名義下房屋由其借款支付之利息,即不能再享有自用住宅購屋借款利息列舉扣除。

96年度綜合所得稅結算申報免稅額及扣除額注意事項

財政部臺灣省北區國稅局表示,96年度綜合所得稅結算申報將於今(97)年5月1日正式展開。免稅額及扣除額金額與95年度相同,免稅額每人為77,000元;如年滿70歲以上者免稅額每人為115,500元。採標準扣除額,單身者為46,000元;夫妻合併申報者為92,000元。薪資所得特別扣除額為78,000元;全年薪資所得未達78,000元者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。殘障特別扣除額為77,000元。另依往年申報經驗,納稅義務人提出之問題多係列舉扣除額相關規定,該局提醒民眾申報時應注意下列事項,以確實達到節稅目的。

綜合所得稅結算申報可列舉扣除項目包括捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息及房屋租金支出等項目,提醒您應注意規定如下:

一、捐贈:除對政府之捐贈,可扣除金額無限制外,其餘捐贈均以不超過綜合所得總額20%為限。受贈單位為機關、團體,須為公益社團及財團組織,或登記立案者,才能列報該項捐贈扣除。如捐贈寺廟者,該寺廟須依法辦理財團法人或向主管機關登記者為限。但透過財團法人私立學校興學基金會對私校的捐款,則列報捐贈金額以不超過綜合所得總額之50%為限。

自用住宅購屋借款利息支出與房屋租金支出兩者僅可擇較有利者申報

財政部臺灣省中區國稅局表示:納稅義務人於年度進行中若同時有房屋租金支出及自用住宅購屋借款利息,縱使兩者發生時點並未重複,亦僅能擇一列舉扣除。

該局以最近受理的復查案為例,其轄內納稅義務人於93年度綜合所得稅結算申報,同時列舉扣除購屋借款利息及房屋租金支出,經該局以購屋借款利息及房屋租金支出不能同時列舉扣除,乃採對納稅義務人較有利之方式擇一從高認列購屋借款利息。納稅義務人不服,申經復查結果,未獲變更。

該局指出,常有納稅義務人原於上半年度向房東租屋自住,支付房租並無房屋貸款利息,而於下半年始購置新屋,於辦理當年度綜合所得稅結算申報,同時列舉扣除上半年房屋租金支出及下半年自用住宅購屋借款利息,主張兩者發生時點並未重複,應同時准予扣除,然依所得稅法第17條第1項第2款第2目之6規定,購屋借款利息及房屋租金支出不能兩項同時列舉扣除。

自用住宅購屋貸款借新還舊時,如何列報自用住宅購屋借款利息?

財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人為減少房貸利息支出,常採「借新還舊」之理財方式來因應,因此,納稅義務人在辦理綜合所得稅結算申報時,應如何列報購屋借款利息支出及檢附那些證明文件?

該局說明,納稅義務人綜合所得稅結算申報列舉扣除自用住宅購屋借款利息,如因換約或貸款銀行及貸款金額變動,則僅能就原始購屋貸款尚未償還額度內所支付之利息列報扣除,而非減除新貸款之全部利息支出。

例如,90年購買自用住宅貸款400萬元,至95年底該貸款餘額240萬元,96年為減少利息支出,以借新還舊方式改向另一家銀行貸款360萬元,若96年全年度借款利息為13萬2千元,則96年度可列報之自用住宅貸款利息僅能就95年底餘額240萬元比例計算(13萬2千元×240萬元/360萬元=8萬8千元),申報自用住宅購屋貸款利息支出88,000元,而非以新貸款360萬元之利息13萬2千元來列報。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

納稅義務人於年度中,上半年係租屋居住;下半年購買自用住宅,如何申報列舉扣除

96年度上半年係租屋居住;下半年購買自用住宅,可否同時申報列舉扣除租金支出及自用住宅購屋借款利息?

高雄市國稅局答覆:納稅義務人上半年係租屋居住;下半年始向金融機構借款購買自用住宅,其租金支出與自用住宅購屋借款利息2項費用發生期間,雖無重複,惟依所得稅法第17條第1項第2款第2目之6規定,房屋租金支出每年扣除數額以12萬元為限,但申報有購屋借款利息者,不得扣除。

是納稅義務人同年有房屋租金支出與購屋借款利息者,僅能擇一有利者申報扣除。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

因繼承取得原符合購屋借款利息列舉扣除要件之房屋,其利息支出仍得申報列舉扣除

因繼承取得原符合綜合所得稅購屋借款利息列舉扣除要件之房屋,尚有購屋借款未償還,如繼承過戶後符合所得稅法施行細則第24條之3規定:

  1. 以納稅義務人本人、配偶或扶養親屬名義登記為其所有。
  2. 納稅義務人本人、配偶或扶養親屬於課稅年度在該地辦竣戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務使用者。
  3. 取具向金融機構辦理房屋購置貸款所支付當年度利息單據。

其所支付原以該房屋向金融機構設定抵押借款餘額之利息,得申報購屋借款利息列舉扣除。

同一年度租屋、購屋,可否同時列報房屋租金支出及自用住宅購屋借款利息?

依據所得稅法規定,房屋租金支出每一申報戶每年扣除額以12萬元為限,但申報有購屋借款利息者,不得扣除,故僅可就租金支出(限額12萬元)及購屋借款利息(實際支出之房貸利息,扣除儲蓄投資特別扣除額後之金額,以30萬元為限),選擇一項最有利者,自綜合所得總額中列舉扣除。

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