房屋租金支出

96年度綜合所得稅結算申報免稅額及扣除額注意事項

財政部臺灣省北區國稅局表示,96年度綜合所得稅結算申報將於今(97)年5月1日正式展開。免稅額及扣除額金額與95年度相同,免稅額每人為77,000元;如年滿70歲以上者免稅額每人為115,500元。採標準扣除額,單身者為46,000元;夫妻合併申報者為92,000元。薪資所得特別扣除額為78,000元;全年薪資所得未達78,000元者,僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。殘障特別扣除額為77,000元。另依往年申報經驗,納稅義務人提出之問題多係列舉扣除額相關規定,該局提醒民眾申報時應注意下列事項,以確實達到節稅目的。

綜合所得稅結算申報可列舉扣除項目包括捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息及房屋租金支出等項目,提醒您應注意規定如下:

一、捐贈:除對政府之捐贈,可扣除金額無限制外,其餘捐贈均以不超過綜合所得總額20%為限。受贈單位為機關、團體,須為公益社團及財團組織,或登記立案者,才能列報該項捐贈扣除。如捐贈寺廟者,該寺廟須依法辦理財團法人或向主管機關登記者為限。但透過財團法人私立學校興學基金會對私校的捐款,則列報捐贈金額以不超過綜合所得總額之50%為限。

自用住宅購屋借款利息支出與房屋租金支出兩者僅可擇較有利者申報

財政部臺灣省中區國稅局表示:納稅義務人於年度進行中若同時有房屋租金支出及自用住宅購屋借款利息,縱使兩者發生時點並未重複,亦僅能擇一列舉扣除。

該局以最近受理的復查案為例,其轄內納稅義務人於93年度綜合所得稅結算申報,同時列舉扣除購屋借款利息及房屋租金支出,經該局以購屋借款利息及房屋租金支出不能同時列舉扣除,乃採對納稅義務人較有利之方式擇一從高認列購屋借款利息。納稅義務人不服,申經復查結果,未獲變更。

該局指出,常有納稅義務人原於上半年度向房東租屋自住,支付房租並無房屋貸款利息,而於下半年始購置新屋,於辦理當年度綜合所得稅結算申報,同時列舉扣除上半年房屋租金支出及下半年自用住宅購屋借款利息,主張兩者發生時點並未重複,應同時准予扣除,然依所得稅法第17條第1項第2款第2目之6規定,購屋借款利息及房屋租金支出不能兩項同時列舉扣除。

納稅義務人於年度中,上半年係租屋居住;下半年購買自用住宅,如何申報列舉扣除

96年度上半年係租屋居住;下半年購買自用住宅,可否同時申報列舉扣除租金支出及自用住宅購屋借款利息?

高雄市國稅局答覆:納稅義務人上半年係租屋居住;下半年始向金融機構借款購買自用住宅,其租金支出與自用住宅購屋借款利息2項費用發生期間,雖無重複,惟依所得稅法第17條第1項第2款第2目之6規定,房屋租金支出每年扣除數額以12萬元為限,但申報有購屋借款利息者,不得扣除。

是納稅義務人同年有房屋租金支出與購屋借款利息者,僅能擇一有利者申報扣除。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

同一年度租屋、購屋,可否同時列報房屋租金支出及自用住宅購屋借款利息?

依據所得稅法規定,房屋租金支出每一申報戶每年扣除額以12萬元為限,但申報有購屋借款利息者,不得扣除,故僅可就租金支出(限額12萬元)及購屋借款利息(實際支出之房貸利息,扣除儲蓄投資特別扣除額後之金額,以30萬元為限),選擇一項最有利者,自綜合所得總額中列舉扣除。

支付國外之房屋租金支出可否作為列舉扣除項目?

納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬,因工作或留學在海外或大陸地區租屋所給付之租金支出,不可以作為申報綜合所得稅之列舉扣除額。

依據稅法規定,納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在「我國境內」租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金,每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者,不得扣除。

納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬,因工作或留學在海外或大陸地區租屋,因租屋地點非在我國境內,租金支出不符合前開規定,因此,不可將該部分支出列入列舉扣除額。

購屋借款利息與租金支出 擇一申報

若租屋自住支付房租,爾後又另購買自用住宅而支付金融機構借款利息,二者是否均可列舉扣除?

納稅義務人申報綜合所得稅列舉自用住宅購屋借款利息扣除額者,則不得再列報房屋租金支出;因此納稅義務人可自行選擇較有利的申報方式,即由兩者金額較大者,擇一列舉扣除。

列報自用住宅購屋借款利息時,應提示當年度利息單據正本,並以當年度實際支付之利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額申報扣除,每一申報戶以一屋為限,列舉扣除金額以30萬元為限。另外須具備以下條件:
  1. 房屋需登記為本人、配偶或受扶養親屬所有。
  2. 本人、配偶或受扶養親屬當年度應在所購房屋地址辦妥戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務者使用,例如97年5月申報96年度所得稅,應於96年12月31日前就設戶籍於該址。
而房屋租金支出扣除額,每一申報戶每年上限是12萬元,申報時必須檢附以下證明:
  1. 租賃契約書。
  2. 付款證明影本(如:出租人簽收的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明)。
  3. 租地址辦妥戶籍登記的證明,或切結於課稅年度確實居住該地,且係供自住非供營業或執行業務使用。

房屋租金支出可扣除,付款憑證莫忘記!

為減輕無殼蝸牛的負擔,自89年度綜合所得稅結算申報起,房屋租金支出可列為列舉扣除的項目。

納稅義務人及其配偶與申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金,每一申報戶每年扣除數額可以在12萬元的限額內列報減除。

申報有購屋借款利息者,不得再適用此項扣除額。所以納稅義務人如同時有合乎規定之購屋借款利息與房屋租金支出時,應自行計算2者可扣除之金額,以較大者申報減除。

列報房屋租金支出時,應檢附:

  1. 承租房屋之租賃契約書及支付租金之付款證明影本(如:出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明)。
  2. 納稅義務人本人、配偶或申報受扶養直系親屬中實際居住承租地址之1人,於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記或納稅義務人載明承租之房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用之切結書等,以供稽徵機關核認。所以別忘了將支付租金之證明文件好好保存,以備申報年度綜合所得稅時檢附。

納稅義務人本人及其配偶與受扶養直系親屬就讀於國內各級學校,註冊時繳交之宿舍費,未在教育學費特別扣除額下列報部分,可憑註冊時繳交之宿舍費或學費(其中宿舍費金額應明確劃分)收據影本,列報房屋租金支出扣除額。

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