保險費

營利事業領受保險公司保險賠償,並同時給付賠償損失者,有關之賠償收入及賠償損失應分別列報

財政部高雄市國稅局表示:營利事業出險受有保險公司保險賠償,同時支付被害人賠償損失者,應將該受領之賠償收入及賠償損失總額分別列報於結算申報書「其他收入」及「其他損失」項下,不得僅以淨額方式列報。

該局指出:營利事業若有領受保險公司之保險賠償,該筆賠償收入應予全數列報於「其他收入」。因同一事實發生之賠償損失給付予個人者,若非屬所得稅法第4條第1項第3款免稅所得之範疇,應按應稅所得性質扣繳或列單申報,並取得與被害個人協調之相關文件及撥付款項證明;賠償損失給付對象若為營利單位等法人組織,則應依其賠償性質取得受償單位之收據或發票,以回復原狀為賠償條件者,亦應取得回復過程支付款項之相關憑證;惟無論營利事業賠償償付對象係個人或法人,均應依所得稅法第24條規定,將該筆賠償損失全數入帳,並於結算申報書列報於「其他損失」。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

要保人移轉保單價值,涉及贈與行為,小心補罰上身

南區國稅局表示,納稅義務人經由購買保險作為個人投資理財、退休金或租稅規劃時,宜詳加留意遺產及贈與稅法之相關規定,以免誤觸法令,遭國稅局查獲補稅處罰。

南區國稅局近來查核某遺產稅案件,發現被繼承人生前以其外孫為被保險人,自己為要保人及受益人向保險公司投保多張保單,歷年來均自其所有金融機構帳戶轉帳繳納保險費,嗣其死亡前住院期間,向保險公司申請變更要保人及受益人為被保險人本人,惟繼承人漏未申報該等保單價值。

南區國稅局說明,按保險法第3條規定,要保人負有交付保險費義務,同時也是對保險標的具有保險利益之人,因保單屬具有財產價值的權利,要保人所交付的保險費累積利益屬要保人所有。本案被繼承人透過變更要保人及受益人方式,將其自己應得之保險利益轉換為他人所有,屬自己財產之無償移轉,已構成遺產及贈與稅法第4條規定之贈與行為,除按保險契約變更日之保單價值核定贈與金額624萬餘元,補徵贈與稅48萬5千餘元外,另涉及死亡前二年內贈與行為,尚應依同法第15條規定併入遺產總額,課徵遺產稅及處罰鍰。

南區國稅局特別呼籲民眾,個人以變更要保人的方式,將保單利益轉換為他人所有,係屬財產之無償移轉,應依規定申報贈與稅,切勿抱持著僥倖的心態,否則被國稅局查獲,除補稅外並再加處罰鍰,就得不償失了。

公司為員工投保符合稅法規定之團體壽險得認列為費用

公司為留住優秀人才,提高對公司的向心力,常會施行與員工切身有關的福利措施,其中為員工投保壽險,即屬方法之一,只是公司應如何投保,才會順利被國稅局認定呢?

南區國稅局表示,依營利事業所得稅查核準則第83條規定,營利事業為員工投保之團體壽險,如果是由營利事業負擔,而且以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,可以認定為費用。另外,每人每月保險費在新臺幣二千元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得;超過部分,視為對員工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得,並應依所得稅法第89條規定列單申報。

國稅局進一步說明,所謂「團體壽險」係保險實務上相對於「個人保險」的另一種商品分類,被保險人須屬於同一團體,且人數達5人以上,保險公司僅簽發一張保單交給公司收執,其保險費率採取「平均保險費率」方式計算,而非依被保險人年齡、性別、職業、職務等因素個別計算。

該局轄內某製造電子產品的甲公司95年度營利事業所得稅結算申報,列報保險費用高達500餘萬元,經該局進一步瞭解結果,其中300餘萬元是甲公司為正式員工投保人壽保險的保費,由於這些保單係針對個人保險的商品,並非團體壽險,該公司因此被調整補稅75餘萬元。

國稅局最後提醒各公司在為員工投保團體壽險時,應特別注意稅法的相關規定,才能正確申報,以免遭核定補稅。

個人依規定繳納國民年金保險之保險費,可於申報綜合所得稅時,依規定之限額內列報保險費列舉扣除

財政部於日前發布解釋,個人依規定繳納國民年金保險之保險費,可於申報綜合所得稅時,依規定之限額內列報保險費列舉扣除。另個人依國民年金法規定領取的老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及遺屬年金給付,係屬保險給付,依所得稅法規定免納所得稅。

中區國稅局說明,國民年金法自97年10月1日施行,個人依該法規定繳納的保險費,得依所得稅法規定列報保險費列舉扣除,每人每年扣除國民年金保險、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險費總額,以不超過24,000元為限。此外,個人依國民年金法規定領取的老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及遺屬年金給付,係屬保險給付,依所得稅法第4條第1項第7款規定免納所得稅;至於依國民年金法規定領取的老年基本保證年金、身心障礙基本保證年金及原住民給付,則屬政府之贈與,依所得稅法第4條第1項第17款規定,可免納所得稅。

該局呼籲納稅義務人97年度繳納國民年金保險之保險費,可於98年申報97年度綜合所得稅時,於規定限額24,000元內列報保險費列舉扣除。

營利事業投保後,如因某些原因而中途退保,其因提前解約而取得的解約金,應列為當年度其他收入

企業為分散風險及增加員工的保障,為員工投保團體壽險已非常普遍,企業因此所負擔的保險費符合規定者,可列報為費用,不過,企業如因故提前將保險解約,所取得的保險解約金,則應注意列報為收入,以免被補稅及處罰。

南區國稅局表示,依照營利事業所得稅查核準則第83條的規定,營利事業為員工投保之團體壽險,如果是以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,營利事業所負擔的保險費,可以認定為費用。同時,每人每月保險費在新臺幣二千元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得;超過部分,視為對員工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得,並應依規定列單申報。

該局進一步指出,營利事業投保後,如因某些原因而中途退保,其因提前解約而取得的解約金,應列為當年度其他收入,才符合收入費用配合原則。

該局日前查核甲公司95年度營利事業所得稅結算申報案件時,核對所蒐集的歸戶保險給付資料中發現,甲公司未將員工團體壽險解約所取得的解約金370餘萬元,申報為其他收入,該公司雖提出說明是因受保險人誤導才未申報,但仍無法免除公司應申報為收入的義務,因此,甲公司除被補稅90餘萬元外,還遭處罰鍰70餘萬元。

國稅局特別提醒營利事業,公司保險因提前解約而收到之解約金,應注意相關法令規定之處理方式,以免日後被查獲時,除補稅外,還要額外負擔罰鍰。

營利事業為員工規劃之投資型人壽保險及投資型年金保險,仍屬個人保險之範疇,非屬團體壽險,不得列報為營利事業之費用

財政部臺北市國稅局表示,團體規劃之投資型人壽保險及投資型年金保險,仍屬個人保險之範疇,尚不因「團體規劃」或「團體彙繳」而認為是團體保險,營利事業若有為員工投保該等投資型保險不得列為費用。

該局又說,營利事業如有利用員工投保之團體壽險先列支保險費,嗣後中途解約或變更受益人,涉嫌圖利他人者,國稅局將針對此類規避稅負案件審慎查核,依法論處。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

營利事業為員工投保團體保險,列支保險費每人每月在新臺幣2,000元以內部分,准予認定

財政部高雄市國稅局表示:營利事業為員工投保之團體保險,由營利事業負擔之保險費,若以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,且列支保險費每人每月在新臺幣2,000元以內部分,准予認定,至於超過部分,視為對員工之補助費,應轉列各該被保險員工之薪資所得。

舉例說明:
甲公司為員工投保團體壽險,且以被保險員工及其家屬為受益人,惟未將每人每月超過2,000元之保險費部分轉列各該員工的薪資所得,該局除將保險費轉列薪資支出外,並責令該公司補繳應扣未扣之扣繳稅款及補報或填發扣繳憑單,此外尚應受罰,公司員工則應依所增加的薪資所得,補繳個人綜合所得稅。

國稅局特別提醒營利事業注意,如有上述情事,應確實依照規定辦理,以免影響自身及員工權益。

納稅義務人繳納未受其申報扶養之直系親屬欠繳全民健康保險費不可列舉申報減除

本市林小姐詢問,其95年初因失業,致欠繳其本人及已成年之子全民健康保險費,96年有工作後已繳清,申報96年度綜合所得稅列舉扣除額中保險費應如何計算列報?

財政部高雄市國稅局表示:有關列舉扣除全民健康保險費部分,依財政部96年7月5日台財稅字第09604533120號令規定,納稅義務人申報之受扶養直系親屬,其全民健康保險費由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納者,可依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2但書規定申報減除。是該民眾96年繳納積欠本人之健保費,依財政部96年7月27日台財稅字第09600201460號函示,得自繳納年度綜合所得總額中列舉扣除,而有關其子部分若未受其申報扶養則不可於列舉扣除額時計入

汽機車意外責任險係屬財產保險之一種,非屬人身保險範疇,繳納之保險費並無個人綜合所得稅列舉扣除之適用

財政部高雄市國稅局表示,鑑於以往納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時,其採用列舉扣除之保險費中,常見有汽機車意外責任險所繳納之保險費納入計算,因與所得稅法規定不符,致被剔除補稅。

依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定,納稅義務人本人、配偶及直系親屬之人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險費,每人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。按上述規定,汽機車意外責任險係屬財產保險之一種,非屬人身保險範疇,繳納之保險費並無個人綜合所得稅列舉扣除之適用。

納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬,若有領取特定保險給付,應將該筆保險給付計入個人基本所得額

財政部臺北市國稅局表示,所得基本稅額條例已於95年1月1日實施,納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬,若有領取特定保險給付,應將該筆保險給付計入個人基本所得額,依規定辦理申報。

該局說明,依所得基本稅額條例規定,該條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險,受益人受領的保險給付,需納入個人的基本所得額,與其他應稅所得合併計算。保險給付屬於死亡給付部分,一申報戶全年合計數在新臺幣3,000萬元以下者,免予計入基本所得額;超過新臺幣3,000萬元者,其死亡給付以扣除新臺幣3,000萬元後之餘額計入基本所得額。非屬死亡給付部分,應全數計入基本所得額,不得扣除新臺幣3,000萬元之免稅額度。

該局進一步說明,健康保險給付、傷害保險給付、受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付,均無須計入基本所得額。

該局呼籲,已依規定計算及申報基本稅額,但有漏報或短報致短漏稅之情事者,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。未依規定計算及申報基本稅額,而經稽徵機關調查,發現有應課稅之金額者,除依規定補徵外,應按補徵稅額,處3倍以下之罰鍰。納稅義務人應注意所得基本稅額條例各項規定,以維護自身權益。

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