特別扣除額

綜合所得稅及遺產稅對於身心障礙者,都有殘障特別扣除額之規定,惟其規定卻不盡相同

財政部臺灣省北區國稅局表示:綜合所得稅及遺產稅對於身心障礙者,都有殘障特別扣除額之規定,惟其規定卻不盡相同。

依所得稅法第17條規定,納稅義務人本人或與其合併報繳之配偶或受其扶養之親屬,屬身心障礙者保護法第3條規定之殘障者,及精神衛生法第3條第4款規定之嚴重精神疾病病人者,並檢附身心障礙手冊或專科醫師診斷證明影本,以97年為例,每人每年可適用殘障特別扣除額77,000元。

另依遺產及贈與稅法第17條規定,被繼承人之配偶、父母及直系血親卑親屬者,如屬身心障礙者保護法第3條規定之重度以上身心障礙者,或精神衛生法第3條第4款規定之嚴重精神疾病病人,且未拋棄繼承者,並檢附重度、極重度之身心障礙手冊或精神科專科醫師診斷證明書影本,每人得自遺產總額中扣除557萬元。

該局表示,綜合所得稅及遺產稅對殘障特別扣除額規定之差異有:

一、遺產稅之被繼承人本人為身心障礙者或嚴重精神疾病患者,並不適用該一扣除規定,但綜合所得稅之納稅義務人本人為身心障礙者或嚴重精神疾病患者,則有該一扣除適用。

二、遺產稅規定之身心障礙者較綜合所得稅嚴格,僅為重度以上之身心障礙者,才有此一扣除額之適用。

三、綜合所得稅可列報殘障特別扣除額之對象,在配偶部分與遺產稅之規定相同都可列報外,其他可列報對象規定較遺產稅規定不同。

(一)綜合所得稅規定之合併報繳之受其扶養親屬範圍如下:

納稅義務人出售自用住宅所繳所得稅2年內重購可扣抵或退還

南區國稅局民雄稽徵所表示,納稅義務人出售自用住宅之房屋,所繳納該財產交易所得部分之綜合所得稅額,自完成移轉登記之日起二年內,如重購自用住宅之房屋,其價額超過原出售價額者,得於重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度,自其應納綜合所得稅額中扣抵或退還,但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限,前項規定於先購後售者亦適用。

該所舉例說明,陳君96年初出售自用住宅房屋一棟,實際成交價額;買進成本為540萬元,賣出價額為550萬元(均不含土地價款),應申報之財產交易所得為10萬元;於同年底買進自用住宅一棟,不含土地價額為650萬元,經計算其當年度包括出售自用住宅之財產交易所得10萬元的應納稅額為5萬3,600元,不包括該項財產交易所得之應納稅額為4萬600元,則該納稅義務人重購自用住宅房屋可扣抵或退還稅額為1萬3,000元,及該納稅義務人96年度綜合所得稅應繳納稅額為4萬600元。

該所呼籲,納稅義務人若有重購自用住宅合乎上述情形者,其綜合所得稅可申報抵稅或退還,以維自身權益。

綜合所得稅扣除額之申報,時有發生納稅義務人因一時疏忽或誤解法令規定而申報錯誤,就較常疏忽之處彙整說明

財政部臺北市國稅局表示,綜合所得稅扣除額分為一般扣除額及特別扣除額。一般扣除額又分為標準扣除額及列舉扣除額,二者擇一減除,納稅義務人可選擇扣除金額較大者列報,但經選定採標準扣除額,或結算申報書中未填列列舉扣除額,亦未填明適用標準扣除額,而視為已選定適用標準扣除額者,其結算申報案件經稽徵機關核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。

該局指出,扣除額之申報,時有發生納稅義務人因一時疏忽或誤解法令規定而申報錯誤,造成後續補(退)稅困擾,該局就較常疏忽之處彙整說明如下:

一、申報為列舉扣除額,但總金額小於標準扣除額(單身申報者為46,000元,與配偶合併申報者為92,000元),為維護納稅義務人權益,是類案件以標準扣除額核定。

二、重複列報標準扣除額及列舉扣除額者,將從高認定。

三、列舉扣除額:
﹙一﹚捐贈:列報對教育、文化、公益、慈善機關或團體之捐贈金額以綜合所得總額20%為限;對未辦理登記或未設立團體、廟宇之捐贈,或名為捐贈但屬有相對代價給付者(如:於寺廟點光明燈、安太歲或加入團體之團費、入會費等),不得列報。

儲蓄投資特別扣除額,是不是分離課稅很重要

納稅義務人與其合併報繳之配偶暨受其扶養親屬於金融機構之存款利息,依所得稅法第17條第1項第2款第3目第3小目規定,得申報儲蓄投資特別扣除,自其個人綜合所得總額減除。

個人債券利息改採分離課稅不再併計綜合所得總額

所得稅法第14條之1於96年7月11日公布施行,自96年1月1日起,中華民國境內居住之個人持有公債、公司債及金融債券之利息所得改採分離課稅,按10%稅率扣繳稅款後,不再併計綜合所得總額,亦不適用儲蓄投資特別扣除之規定。

中華民國境內居住之個人債券利息所得原得適用每次應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元免予扣繳之規定,及因提示「儲蓄免扣證」而免予扣繳之規定,自96年1月1日起停止適用。

故扣繳義務人於96年7月13日以後給付中華民國境內居住之個人債券利息,因錯誤仍援引上開免扣繳規定而未按10%稅率扣繳稅款者,請儘速於96年12月31日前自動補辦理扣繳;至扣繳義務人於96年1月1日至7月12日間給付是類所得而依上開免扣繳規定未予扣繳稅款者,扣繳義務人無須再行補扣稅款,稽徵機關將於核定所得人96年度綜合所得稅結算申報案件時辦理補徵。

若扣繳義務人於96年1月1日以後給付債券利息已依修法前規定填報扣(免)繳憑單者,請於本年底前依財政部核定之分離課稅所得專用憑單格式辦理更正。

借錢與友人未獲償還的損失,可否在綜合所得稅申報扣除?

依據財政部67年3月22日台財稅第31905號函規定:借貸金錢未獲清償之損失,核非所得稅法第17條所稱之財產交易損失,不得列為申報綜合所得稅之扣除額。

所得稅法第17條所稱財產交易損失,依同法第9條規定,係指納稅義務人並非為經常買進賣出之營利活動而持有之各種財產,因買賣或交換而發生之損失。金錢借貸未獲清償所造成之損失,尚非所稱財產交易損失。未獲償之本金,亦不得在已實現之利息所得中扣除。

借錢給朋友發生未獲清償的損失,非屬所得稅法規定之財產交易損失,所以不可列報綜合所得稅財產交易損失的特別扣除額。

領有重大傷病卡是否可列報殘障特別扣除額?

納稅義務人本人與其合併報繳之配偶暨受其扶養親屬如為身心障礙者保護法第3條規定之殘障者或精神衛生法第5條第2項規定之嚴重病人,96年度每人可扣除77,000元之殘障特別扣除額。而身心障礙者保護法第3條規定,須領有身心障礙手冊者;精神衛生法第5條第2項規定之嚴重病人則為須經專科醫師診斷認定者。

因重大傷病卡非屬上述所稱之証明文件,故不得列報殘障特別扣除額。

納稅義務人與其合併申報之配偶暨受其扶養親屬身分為外僑或外籍人士,如僅提示國外醫師診斷證明書,是否符合殘障特別扣除額之要件?

綜合所得稅列報配偶之母親為扶養親屬,惟其係外籍人士,因無法取得本國之殘障手冊,乃出具國外醫師診斷證明書,可否申報減除殘障特別扣除額?

按所得稅法有關殘障特別扣除額之立法意旨,係為維護本國殘障者之生活及扶助其自力更生,並落實政府之社會福利措施,而長期居住國外之外僑或外籍人士,如其未能依我國相關法令規定取得身心障礙手冊或符合規定之病人者,尚無殘障特別扣除額之適用。

目前身心障礙者權益保護法之適用對象,僅限中華民國國民,所以嗣後若基於與前檢附之診斷證明書所載相同之事由,經鑑定後取得身心障礙手冊,並已取得我國國民身分時,可補附影本,向稽徵機關申請追認殘障特別扣除額。

教育學費特別扣除額人人都行嗎?

納稅義務人的子女就讀大專以上院校的教育學費,每年每一申報戶得在25,000元額度內申報減除,不足25,000元者,則以實際發生數額申報。納稅義務人應妥善保存子女繳交之學費收據,以備報稅之用。

申報教育學費特別扣除額必須注意有關規定,並不是人人都可適用扣除:

  1. 該教育學費特別扣除之2萬5千元限額規定,係指每一申報戶而言,並非申報戶內每一位合於規定之子女皆有2萬5千元可扣除(現為每人每年得扣除2萬5,000元)。
  2. 納稅義務人本人或配偶之學費不可於報稅時列舉扣除。
文章來源: 
財政部

殘障有特別扣除額,權益莫放棄!

現行所得稅法為配合社會福利政策,列有殘障特別扣除額的減稅項目,供有殘障人士的家庭減輕一些所得稅負。

殘障特別扣除額適用的對象,包括納稅義務人本人、配偶暨申報受其扶養親屬,其任何一人有身心障礙者保護法第3條規定殘障者,或是精神衛生法第5條第2項規定的嚴重精神病人都可適用,每人可以扣除7萬7,000元的殘障特別扣除額。

所謂精神衛生法第5條第2項規定的嚴重病人,係指病人呈現出與現實脫節之怪異思想及奇特行為,致不能處理自己事務,或有明顯傷害他人或自己之虞,或有傷害行為,經專科醫師診斷認定者。

列舉殘障特別扣除額時,必須要檢附主管機關核發的殘障手冊或身心障礙手冊影本,或是專科醫師出具的嚴重病人診斷證明書影本。

由於殘障特別扣除額的列報,注重在證明的取得,因此,家中有殘障親屬者,應該先向主管機關(目前臺北、高雄市為區公所的社會課或社經課,臺灣省為鄉、鎮公所的民政課)申請核發殘障手冊,或是取得專科醫師的診斷證明,否則,就算真的符合規定,沒有上列證明,也無法享受這項減稅的利益,平白喪失應享的權益。

所得稅法有關殘障特別扣除額之立法意旨,係為維護本國殘障者之生活及扶助其自力更生,並落實政府之社會福利措施,而長期居住國外之外僑或外籍人士,如其未能依我國相關法令規定取得身心障礙手冊或符合規定之病人者,尚無殘障特別扣除額之適用。

年度中死亡列報殘障特別扣除額說明

財產交易損失,事前舉證最省事!

依據所得稅法規定,財產交易損失可以扣抵當年度的財產交易所得,如果當年度不夠扣抵,可以以後3年的財產交易所得扣除。所以納稅人如有財產交易損失,不要自認倒楣,應舉證列報扣除減稅。

財產交易所得或損失的認定,是以出售時的成交價額,減去原來取得成本和一切改良費用後的餘額。餘額為正數就是所得;餘額為負數就是損失。

國人最常見的財產交易有房屋及有價證券的買賣,賣房子或股票有了虧損要怎麼申報扣除呢?其中由於股票(指上市股票)買賣停徵證券交易所得之所得稅,所以即使有損失也不能扣除;而賣房子有了虧損則要將買進和賣出的相關文件準備齊全,做為報稅時列報扣除的憑證。

個人與銀行及證券商從事結構型商品交易,其交易起始日在95年8月16日後且交易完結日為96年1月1日至12月31日者,依據財政部95年8月16日台財稅字第09504525760號令及95年12月20日日台財稅字第09504555970號令規定應計算所得課稅,其交易所得應依規定課徵所得稅,交易損失可抵財產交易所得。

這些相關文件究竟包括那些項目呢?有原始買賣契約書(即俗稱之私契)、收付款的紀錄證明、契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費廣告費、清潔費、搬運費、土地增值稅、裝璜費等等,在支付這些費用時,相關收據和憑證都要盡量保存好,以利舉證。

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