災害損失

凡那比颱風災害損失經報備勘驗,稅捐得以扣除減免

財政部表示,凡那比颱風來襲對臺灣部分地區造成災害,財政部特就與納稅義務人關係較為密切之所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅、使用牌照稅及娛樂稅等稅目之減免規定,提醒納稅義務人應依下列規定辦理:

一、所得稅:受災戶應於災害發生後30日內,檢具損失清單及證明文件,報請管轄國稅局分局或稽徵所派員勘查,經核定後,得於辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失;如災區內之工廠或分支機構與其總公司分屬不同縣市者,亦可向工廠或分支機構所在地國稅局分局或稽徵所就近申請派員勘查。至綜合所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額在15萬元以下者;營利事業所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額在350萬元以下者、受損標的物投有保險部分或可提供會計師簽證報告者(不論金額多寡),均得由國稅局予以書面審核,免再派員實地勘查。

文章來源: 
財政部賦稅署

執行業務者之材料設備,遭受不可抗力災害損失,經稽徵機關勘查認定者,不得作為個人綜合所得稅列舉扣除項目

財政部高雄市國稅局表示:凡律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人及其他以技藝自力營生等執行業務者,其所有供執行業務使用之藥品、材料及設備,遭受地震、風災、水災、火災、旱災等不可抗力之災害損失,經依規定報請稽徵機關勘查認定,除受有保險賠償或救濟金部分外,准列報為執行業務之災害損失,自其執行業務所得減除;不得作為執行業務者當年度綜合所得稅結算申報之災害損失列舉扣除項目。

該局又表示:如執行業務者未依法辦理結算申報,或未依法設帳記載及保存憑證,或未能提供證明所得額之帳簿文據,而依財政部核定年度執行業務者收入及費用標準計算所得者,其依規定報請稽徵機關勘查認定之災害損失,亦可自所計算之執行業務所得中減除。

民眾如有因豪雨造成財物損失之情形,水災損失應儘速報備

財政部高雄市國稅局表示,端午節過後即將邁入夏季型氣候,民眾如有因豪雨造成財物損失之情形,應於災害發生之次日起15日內,檢具損失清單及證明文件,向所轄稽徵機關報備。

經核定後之災害損失金額,營利事業部分可列報為當年度之損失;個人部分則可列報為當年度綜合所得稅列舉扣除額,自綜合所得總額中扣除,以減輕稅負。

災害損失報備,應檢附之證明文件如下:

一、營利事業部分

  1. 報備函。
  2. 災害現場照片。
  3. 如有投保者,應再檢附保險公司或公證公司出具之損失清單。
  4. 固定資產或商品原物料災害報告表。固定資產損失部分,尚需檢附截至災害前一日之財產目錄及回復原狀已支付之憑證影本。

二、個人部分

  1. 報備函。
  2. 災害現場照片。
  3. 個人災害損失申報表。
  4. 修復之相關憑證。

該局提醒民眾,災害損失報備應把握報備期限,以維權益。

集合式大樓共用部分遭受災害損失如何申報列舉扣除?

集合式大樓共用部分遭受災害損失,得由該大樓區分所有權人個人依實際分攤金額列報綜合所得稅列舉災害損失扣除。

集合式大樓共用部分〈公共設施、機電設備〉遭受災害損失,由大樓管理委員會統一支付修理及重置費用者,其災害損失之報備,可由大樓管理委員會出具損失清單、收據及區分所有權人實際分攤損失金額清冊,統一向稽徵機關申請。

所有權人為個人者,應檢具稽徵機關核備函及清冊影本,依實際分攤金額列報綜合所得稅災害損失列舉扣除額,另稽徵機關對於是類大樓共用部分災害損失之認定方式如下:

  1. 共用部分可恢復使用者,得以修理費核實認定,但其金額不得超過原取得價格。
  2. 共用部分重置者,可根據原公共設施之廠牌、形式、購進日期、價格及已使用年數與折舊,參考營利事業固定資產耐用年數表及所得稅法第51條規定,按平均法計算剩餘價值認定。
  3. 災害發生後,共用部分之清理費用〈如淹水造成泥沙淤積之清理〉,得以實際支出金額列報災害損失。
  4. 災害損失標的物受有保險賠償或損害賠償部分及殘值出售者,應將賠償及出售金額列為損失之減項。

納稅義務人注意避免遭受災害發生損失,亦請留意於災害損失發生後15日內,依前述規定報請戶籍地或財產所在地稽徵機關派員勘查,以維護個人綜合所得稅列舉扣除之權益。

多年生果樹遭受不可抗力之災害損失得適用列舉扣除

農作物遭受不可抗力之災害損失,其屬多年生果樹者,可適用災害損失列舉扣除,其損失金額,原則上以各縣市政府辦理徵收土地地上物補償之查估標準認定之。

一般農作物則屬所得稅法第14條第1項第6類自力耕作收入之減除項目。

如果當年度核定無淨所得,自然就不適用該扣除額。

所稱多年生果樹者,如龍眼樹、荔枝樹、柚子樹等皆屬之,另外若為龍眼、荔枝、柚子等果實之損失則不適用該扣除額。

個人竊盜損失不得申報列舉扣除災害損失

個人發生竊盜損失並不屬所得稅法規定列舉扣除範圍,所以不能申報列舉扣除。

另所謂災害損失係指遭受如地震、風災、水災、旱災、火災等不可抗力之災害損失,且應於災害發生後15日內檢具損失清單及證明文件,直接向戶籍所在地或就近向災害所在地稽徵機關申請派員勘查,並由受理稽徵機關核發災害損失證明,據以列報綜合所得稅災害損失扣除額,但受有保險賠償或救濟金部分不得扣除。

按綜合所得稅得為列舉扣除額之項目僅以法律有明文訂定者為限,是個人縱有實際發生財產減損之事實,如該事項非在現行稅法所明定範圍,亦無從為列舉扣除額之適用,此乃租稅法律主義原則使然。個人盜竊損失非屬所得稅法施行細則第10條之1規定不可抗力之災害損失,要難謂為符合列舉扣除額之法定構成要件。

列報災害損失,莫忘及時申請損失證明!

根據現行稅法規定,遭受不可抗力之地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等災害損失,以及火災波及鄰房所給付的損害賠償費等,扣除保險賠償及救濟金之後的餘額,可以自綜合所得總額中扣除,無金額的限制。但受有保險賠償部分,不得扣除。

納稅人如因前述的各種災害而蒙受損失,必須在災害發生後15日內準備損失清單及證明文件,報請當地稽徵機關勘查出具證明,個人申報災害損失金額在新臺幣15萬元以下者,得由國稅局予以書面審核,免再派員實地勘查。申報時應檢附的證明文件,包括:災害現場之照片(須加註日期)、警察機關或村、里長證明文件及受損財產之取得憑證、修理支出憑證等。下載個人災害損失申報表(A4橫印)

經稽徵機關審核後,核發災害損失證明,納稅義務人得於申報綜合所得稅時,檢附該項證明,自綜合所得總額中列舉扣除該項災害損失。

如因特殊情形無法辦理,可申請延期15天。於申報綜合所得稅時憑稽徵機關勘驗損失證明申報列舉扣除。

納稅人在遭受災害損失時,千萬要注意不要因急著清理災害現場而破壞現場,致喪失了申報災害損失扣除的權益,為配合納稅人急於復原之需要,各地稅捐機關均以最快速的方式處理,災害損失之輔導申報及勘驗,請災後立即與稽徵機關聯繫。

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