基本所得額

98年度營利事業最低稅負之適用門檻仍為新臺幣200萬元

財政部臺灣省中區國稅局表示:98年度營利事業最低稅負之適用門檻,財政部業於97年12月29日公告。

該局表示,依據所得基本稅額條例規定,營利事業計算之基本所得額在新臺幣(以下同)200萬元以下之營利事業,免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅。其基本所得額,每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10﹪以上時,按上漲程度調整之。調整金額以10萬元為單位,未達10萬元者按萬元數四捨五入。

該局進一步說明,財政部於前開日期公告98年度營利事業免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時之基本所得額應扣除金額,其額度與97年度相同,其內容如下:

一、 98年度營利事業之基本所得額在200萬元以下者,免依本條例規定繳納所得稅。
二、 98年度營利事業之基本所得額超過200萬元者,其基本稅額為基本所得額扣除200萬元後,按行政院訂定之稅率計算之金額。

營利事業之基本所得額計算,尚無減除以往年度核定虧損之適用

財政部臺北市國稅局表示,所得基本稅額條例於95年1月1日起實施,營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時,應填寫所得基本稅額申報表,以依所得稅法規定計算之課稅所得額加計所得基本稅額條例第7條第1項各款所得額後之合計數為基本所得額,又依同條例施行細則第5條規定,所稱依所得稅法規定計算之課稅所得額,指依所得稅法第24條或第41條規定計算之所得額,減除依所得稅法及其他法律規定停徵、免徵或免納營利事業所得稅之所得額及所得稅法第39條規定以往年度營業虧損後之金額。

那些保險給付應計入個人基本所得額

財政部高雄市國稅局表示,依規定應計入個人基本所得額的保險給付,僅包括人壽保險、年金保險2項,但只有保險期間始日在95年1月1日以後「受益人與要保人非屬同一人」的保險契約,受益人所領到的人壽保險或年金保險給付才應計入。

國稅局表示,受益人與要保人非屬同一人的人壽保險或年金保險給付,又分為死亡給付及非死亡給付2種,前者一申報戶全年所領金額在新臺幣3,000萬元以下者,免予計算基本所得額,超過3,000萬元者,以超過部分計入即可;後者,則應全數納入基本所得額。

至於健康保險給付、傷害保險給付、及受益人與要保人為同一人的人壽保險或年金保險,則無須納入個人基本所得額,計算基本稅額。

納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬,若有領取特定保險給付,應將該筆保險給付計入個人基本所得額

財政部臺北市國稅局表示,所得基本稅額條例已於95年1月1日實施,納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬,若有領取特定保險給付,應將該筆保險給付計入個人基本所得額,依規定辦理申報。

該局說明,依所得基本稅額條例規定,該條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險,受益人受領的保險給付,需納入個人的基本所得額,與其他應稅所得合併計算。保險給付屬於死亡給付部分,一申報戶全年合計數在新臺幣3,000萬元以下者,免予計入基本所得額;超過新臺幣3,000萬元者,其死亡給付以扣除新臺幣3,000萬元後之餘額計入基本所得額。非屬死亡給付部分,應全數計入基本所得額,不得扣除新臺幣3,000萬元之免稅額度。

該局進一步說明,健康保險給付、傷害保險給付、受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付,均無須計入基本所得額。

該局呼籲,已依規定計算及申報基本稅額,但有漏報或短報致短漏稅之情事者,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。未依規定計算及申報基本稅額,而經稽徵機關調查,發現有應課稅之金額者,除依規定補徵外,應按補徵稅額,處3倍以下之罰鍰。納稅義務人應注意所得基本稅額條例各項規定,以維護自身權益。

今(97)年申報96年度綜合所得稅時,如果有個人基本所得額者,記得要申報以免受罰!

財政部臺灣省北區國稅局表示,自95年起實施所得基本稅額條例,納稅義務人於今(97)年辦理綜合所得稅結算申報時,符合下列各款規定者,依規定免申報個人基本所得額:

1、申報綜合所得稅時,未適用投資抵減獎勵,且沒有「特定保險給付」、「有價證券交易所得」、「非現金捐贈扣除額」及「員工分紅配股時價超過面額部分」等應計入基本所得額的項目者。
2、雖有前述應計入基本所得額的項目,但申報戶的基本所得額在600萬元以下者。
3、符合所得稅法規定免辦結算申報的非中華民國境內居住之個人。
不符合前項規定者,納稅義務人除了填寫一般申報書(綠色表格)外,須再填寫個人所得基本稅額申報表(藍色表格)。如採二維、網路申報者,則須於綜合所得稅電子申報繳稅系統之基本稅額頁籤鍵入相關資料。

一般申報書計算綜合所得淨額加計應計入基本所得項目之各項金額,合計數即為「個人基本所得額」,扣除600萬元之扣除額後,按稅率20%計算出個人之「基本稅額」。上述應計入基本所得額項目包含:

(1) 特定保險給付:保險期間始日在95年1月1日以後,且其受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險契約,受益人受領之保險給付。但其中屬死亡給付部分,每一申報戶全年合計數在新臺幣3,000萬元以下者,免予計入。

何謂員工分紅配股的「可處分日」與「時價」

財政部臺北市國稅局表示,公司員工詢問公司於96年9月份上市時,配發股票給員工,員工於97年2月取得員工分紅配股的扣繳憑單,對於憑單上「可處分日」與「時價」的意義不了解,擔心所得稅申報錯誤以致於多報或少報所得。

該局說明,依所得基本稅額條例施行細則第17條的規定,員工分紅配股可處分日及時價的定義如下:

可處分日認定:
(一)股票採帳簿劃撥方式配發者,指股票撥入集保帳戶之日;非採帳簿劃撥方式配發者,指公司或其代理機構所定可領取股票之首日。
(二)股票配發前先行交付新股權利證書者,即以新股權利證書之「可處分日」認定之。亦即,如新股權利證書係採帳簿劃撥方式配發者,指新股權利證書撥入集保帳戶之日;非採帳簿劃撥方式配發者,指公司或其代理機構所定可領取新股權利證書之首日。

時價的認定:

文章來源: 
財政部台北市國稅局

適用最低稅負制之個人短漏報或未申報基本所得額,自96年1月1日起已無免罰之規定

財政部高雄市國稅局表示:所得基本稅額條例自95年1月1日起施行,因考量該條例係屬新制,為給納稅義務人適應之緩衝期,其相關罰則延緩至96年1月1日起執行。依該條例規定,納稅義務人有應計算及申報基本所得額,而未申報或短、漏報,致短漏基本稅額者,自今(97)年申報96年度之案件起,開始要適用處罰之規定,請納稅義務人留意。

該局進一步說明:自96年1月1日起,納稅義務人已依規定計算及申報基本所得額,但有漏報或短報致短漏稅額者,將處所漏稅額2倍以下之罰鍰;未依規定計算及申報基本所得額,經稽徵機關調查,發現有應課稅之基本所得額者,除依規定核定補徵稅額外,並將按所漏稅額處以3倍以下之罰鍰。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

屬於基本所得額之有價證券交易如有損失時,其盈虧如何互抵

依所得基本稅額條例規定,自95年1月1日起,個人出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司股票或私募證券投資信託基金受益憑證,應將其交易所得計入個人基本所得額,其交易有損失者,得自當年度有價證券交易所得中扣除,當年度無有價證券交易所得可資扣除,或扣除不足者,得於發生年度之次年度起3年內,自其有價證券交易所得中扣除。但以損失及申報扣除年度均以實際成交價格及原始取得成本計算損益,並經稽徵機關核實認定者為限。

依此,納稅義務人同一年度如有數筆有價證券交易,僅有以實際成交價格及原始取得成本計算之有價證券交易損益始能相抵,當年度損益相抵後仍有損失者,自以後3年度之交易所得中扣除時,該交易所得仍以實際成交價格及原始取得成本計算者為限。且該損失只能在發生當年度或發生年度之次年度起3年內,於申報基本所得額時,自有價證券交易所得中扣除,不可扣除一般綜合所得稅之所得項目或自其他應計入基本所得額之項目中扣除。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局

哪些綜合所得稅申報戶不必填報所得基本稅額申報表

財政部高雄市國稅局表示:個人最低稅負係以家戶為申報單位,納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報綜合所得稅的配偶及申報受扶養親屬,有所得基本稅額條例規定應計入基本所得額的所得項目或扣除額項目時,應由納稅義務人合併計算基本所得額,並繳納基本稅額。惟如符合下列條件之一的申報戶,不必辦理個人所得基本稅額申報:

一、申報綜合所得稅時,没有適用投資抵減獎勵,也沒有所得基本稅額條例規定應計入基本所得額之「特定保險給付」、「有價證券交易所得」、「非現金捐贈扣除額」及「員工分紅配股時價超過面額部分」等項目者。
二、雖有應計入基本所得額的項目,但申報戶依規定計算的基本所得額在600萬元以下者。
三、符合所得稅法第73條第1項規定,免辦結算申報的非中華民國境內居住個人。

文章來源: 
財政部高雄市國稅局
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