擴大書審

營利事業採擴大書審辦理結算申報時,應以實際營業業別純益率辦理申報

財政部臺北市國稅局表示,珠寶銀樓業適用擴大書面審核實施要點申報營利事業所得稅時,應選擇正確行業代號,如經營金銀、飾品者,應適用「金銀、首飾」業別;如係經營金條、金片業務,則應適用「金條、金片」業別。

該局查核甲銀樓業者96年度營利事業所得稅結算申報案,該銀樓營業收入淨額未達3,000萬元,而以零售金條、金片業別採擴大書面審核方式按純益率2%計算,課稅所得額56萬元申報,惟經查核相關資料,發現甲銀樓業者係以銷售金飾品或銀首飾為主,改按實際經營行業別「金銀首飾」純益率5%,核定補徵20萬餘元稅款。

該局指出,營利事業適用擴大書面審核實施要點申報所得稅,應按正確行業代號之純益率計算,如經營兩種以上行業時,須以主要業別之純益率標準計算,以免遭調整而補稅。

文章來源: 
財政部台北市國稅局

97年度營所稅欲採擴大書審申報之營利事業,應注意相關規定

財政部高雄市國稅局表示:97年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點,業經財政部於98年2月5日訂定發布,營利事業97年度所得稅結算申報欲採用擴大書面審核申報者,除應注意以下相關規定外,並應注意應於申報截止前「繳清應納稅款」。有關應注意事項,該局整理臚列重點如下:

一、全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在新台幣3千萬元以下者。書表齊全,自行依法調整之純益率在財政部頒訂之標準以上,並於申報期限截止前申報及繳清稅款者。
二、已依規定設置帳簿記載並取得、給予及保存憑證,其帳載結算事項,並依營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定自行依法調整,調整後之純益率如高於擴大書面審核實施要點之純益率,應依較高之純益率申報繳納稅款。
三、經營兩種以上行業之營利事業,以主要業別(收入較高者)之純益率標準計算之。
四、原為小規模營利事業,如於年度中改用統一發票,應將查定營業額合併已開立統一發票之營業額一併申報。
五、土地及其定著物(如房屋等)交易之損益,應單獨依營利事業所得稅查核準則第32條及第100條之規定計算,申報時應檢附有關憑證資料影本,以憑審查。

核定97年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點

財政部表示,97年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點(如附件),將於近期核定發布。凡全年營業收入淨額及非營業收入合計在新臺幣3,000萬元以下之營利事業,結算申報書表齊全,自行依法調整之純益率在該部頒訂之各種純益率標準以上並繳清稅款者,即可依該要點規定辦理。

財政部指出,97年度之擴大書面審核實施要點與96年度比較,主要為配合97年度營利事業各業所得額暨同業利潤標準之增修訂,訂定如下(詳附表):

一、增訂
(1) 未分類其他金屬加工處理、
(2) 電熱水器、太陽能熱水器、
(3) 建築廢棄物清除、
(4) 木材加工用機械批發、
(5) 建築及礦業用機械批發、
(6) 金屬加工用機械批發、
(7) 遊覽車客運、
(8) 交通車經營、
(9) 團膳供應、
(10) 測量及製圖服務、
(11) 藝人及模特兒等經紀及
(12) 未分類其他就業服務等12業別之純益率;其中「遊覽車客運」、「交通車經營」之純益率訂為4%、「團膳供應」之純益率訂為5%、「藝人及模特兒等經紀」、「未分類其他就業服務」之純益率訂為8%、「測量及製圖服務」(僅全年營業收入淨額及非營業收入合計數未達新臺幣1,000萬元者)之純益率訂為10%,其餘均訂為6%。

二、修訂調降「皮革、毛皮整製」之純益率,由96年度之6%調降為5%。

原以擴大書審申報者,出售資產時應補提折舊計算損益

財政部高雄市國稅局表示:營利事業以往年度係依「擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件實施要點」申報營利事業所得稅,其未提列折舊之資產,於出售時,應以依法補提折舊後之未折減餘額予以計算該財產交易之損益。

高雄市國稅局強調,營利事業出售土地以外之固定財產所發生之增益,於辦理營利事業所得稅結算申報時,務必納入申報所得額,以免因漏報遭補徵稅額外,尚須依所得稅法第110條規定處罰;該局並呼籲有漏報之情形者在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,自動補報及補繳所漏稅款並加計利息繳納者,得依稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。

九十六年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點

財政部 96.01.19 台財稅字第09500567980號

一、為簡化稽徵作業,推行便民服務,特訂定本要點。

二、凡全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物(如房屋等)之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在新臺幣三千萬元以下之營利事業,其年度結算申報,書表齊全,自行依法調整之純益率在下列標準以上並於申報期限截止前繳清應納稅款者,應就其申報案件予以書面審核:

(一) 食米批發;農、畜、水產品批發市場……………1%
(二) 米穀;食米零售;菸酒;金條、金塊、金片、金錠及金幣買賣;計程車客運……………2%
(三) 煤礦業;碾米;麵粉;豆類、麥類及其他雜糧;鹽;水產品;魚貨買賣;家畜及家禽買賣;粗製茶;精製茶;米糠油製造;汽油零售;廢紙批發;廢五金批發;回收資源批發……………3%
(四) 農、林、漁、牧業(作物採收除外);礦業(煤礦業除外);紡紗業(瓊麻絲紡;其他韌性植物纖維處理除外);織布業(棉紡織代工;麻織除外);織帶織製;針織成衣業(針織胸罩;針織睡衣製造除外);麥片(飼料用)製造;其他飼料配製;竹製品、竹容器;飼料買賣;蛋類;其他家庭日常用品;筒裝瓦斯買賣;附駕駛之大客車租賃;汽車貨運;汽車貨櫃貨運;市場管理;未分類其他組……………4%

96年度獨資合夥及擴大書審之營利事業所得稅網路結算申報案件,得免檢附紙本申報書表之規定

財政部高雄市國稅局表示,為提高營利事業以網路申報營利事業所得稅之意願及申報效率,財政部取消96年度獨資合夥及採擴大書審之營利事業所得稅網路結算申報案件,紙本申報書表寄交國稅局之規定。

該局說明,今年辦理96年度營利事業所得稅網路結算申報案件時,獨資合夥及擴大書審之營所稅網路申報案件,得免再檢送紙本申報書表及附件;但仍有以下2類案件例外:

1. 會計師查核簽證之獨資合夥申報案件。

2. 適用「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」規定之申報案件,有申報投資抵減稅額或須檢附營利事業所得稅結算申報書第10頁附註九之其他各項相關文件者。

上述2類案件仍須比照往年規定於6月30日前將申報書附件資料封面、網路申報總表、損益及稅額計算表、資產負債表、股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表、未分配盈餘申報書及相關附件寄交所在地之國稅局分局或稽徵所。

該局進一步說明,此項新措施預計有7成左右之營利事業可適用,大大降低以網路申報營利事業所得稅時之列印申報書表及遞送成本,達到網路申報無紙化目標。

使用收銀機開立統一發票之營利事業,辦理結算申報時可享受那些獎勵?

南區國稅局潮州稽徵所表示,經營零售業務之營利事業經主管機關核定使用收銀機開立統一發票,且依規定設置帳簿並記載,當年度未經查獲有短漏開發票情事者,可適用下列獎勵規定:

(一) 適用擴大書面審核案件,其純益率標準得降低一個百分點。
(二) 非屬適用擴大書面審核案件,其所得額標準得降低二個百分點。

適用前項規定之營利事業,應於結算申報時檢附稅務機關核准使用收銀機開立統一發票之函件影本,並在結算申報書第一頁右下端填上核准年月,並勾選使用收銀機開立統一發票,以憑審核。

文章來源: 
財政部南區國稅局

96年度營所稅欲採擴大書審申報之營利事業,應注意相關規定

財政部高雄市國稅局表示,營利事業96年度所得稅結算申報欲採用擴大書面審核申報者,除應注意以下相關規定外,並應注意應於申報截止前「繳清應納稅款」。有關應注意事項,該局臚列重點如下:

一、全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地之附著物(如房屋等)之交易增益暨依法免計入所得額課稅之所得額】合計在新台幣3千萬元以下者。書表齊全,自行依法調整之純益率在財政部頒訂之標準以上,並於申報期限截止前申報及繳清稅款者。

二、已依規定設置帳簿記載並取得、給予及保存憑證,其帳載結算事項,並依營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定自行依法調整,調整後之純益率如高於擴大書面審核實施要點之純益率,應依較高之純益率申報繳納稅款。

三、經營兩種以上行業之營利事業,以主要業別(收入較高者)之純益率標準計算之。

四、原為小規模營利事業,如於年度中改用統一發票,應將查定營業額合併已開立發票之營業額一併申報。

五、土地及其定著物(如房屋等)交易之損益,應單獨依營利事業所得稅查核準則第32條及第100條之規定計算,申報時應檢附有關憑證資料影本,以憑審查。

六、經營「零售」業務之營利事業經主管稽徵機關核定使用收銀機開立統一發票,經依規定設帳記載,且當年度未經查獲有短漏開發票情事者,可適用部頒純益率再降低1個百分點。

營利事業經營之營業項目變更,請先辦理變更手續,俾免擴大書審產生異常

財政部高雄市國稅局表示,營利事業經營業務,若與原設立登記之營業項目不符,或有變更時,請記得應先辦理變更登記,俾免當年度營利事業所得稅結算申報若適用擴大書面審核時,因依變更後之行業代號純益率調整申報,與原登記經營之行業代號純益率不符,而產生異常被列為查核對象。

國稅局表示,該局在查核營利事業所得稅擴大書審異常案件時,發現不少營利事業營業項目雖已變更,卻未依規定向主管機關辦理變更登記,便自行依變更後之行業代號純益率適用擴大書面審核案件申報,因各行業之純益率不同,電腦勾稽不符就列為異常,此類未依規定辦理變更登記案件,除須列入查核外,若經輔導後仍未依規定辦理變更登記,將會受處罰。故該局籲請業者應依規定辦理。

延伸文章:商(行)號設立登記的流程、時間及成本

核定「96年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」

擴大書面審核,簡稱擴大書審,係財政部為便於稽徵稅額,於每年營利事業所得稅結算申報前,訂定擴大書審純益率;年營業額在3000萬元以下的營利事業,只要年度結算申報書表齊全,且自行依法調整純益率在規定標準以上,並繳清稅款者,國稅局原則上採用書面審核營利事業所得稅,查帳抽核率通常在1%左右,減輕稽徵查核的壓力。

舉例來說:假設甲公司民國88年度營業額1000萬元,該行業的擴大書審純益率為8%,目前營利所得稅率為25%,減累進差額10,000元,則甲公司應納稅額為($10,000,000 × 純益率8%)× 25% - 10,000 = $190,000(元);也就是說,只要甲公司願意繳納19萬元的營利事業所得稅,國稅局通常會降低抽查比率。
文章來源: 
財政部
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