未分配盈餘

公司於繼承日或贈與日以前年度未分配盈餘數之計算

財政部臺灣省中區國稅局表示,近來有納稅人詢問有關被繼承人持有未上市、未上櫃且非興櫃公司股票,於繼承日上揭公司資產淨值中之未分配盈餘數如何計算。

該局進一步說明,依財政部99年06月15日台財稅字第09900126800號令,有關遺產及贈與稅法施行細則第29條規定,計算未上市、未上櫃且非興櫃公司股票之資產淨值時,對於公司未分配盈餘之計算,應以經稽徵機關核定者為準。公司資產淨值即股東權益,而未分配盈餘屬股東權益項目之一,且歷年均經稽徵機關依所得稅法規定審查,有關該等公司繼承日或贈與日以前年度未分配盈餘數之計算,其屬繼承日或贈與日之上一年度起算前5年內者,以依所得稅法核定之各該年度未分配盈餘數為準,如有部分年度之未分配盈餘尚未核定致無法確定時,以各該年度帳載未分配盈餘數為準;其屬繼承日或贈與日之上一年度往前推算第6年及以前年度之未分配盈餘,則以該第6年公司帳載累積未分配盈餘數為準。

文章來源: 
財政部中區國稅局

營利事業於填報稅後純益金額時,應特別注意其計算需符合相關商業會計法、商業會計處理準則及財務會計公報等規定

財政部臺灣省北區國稅局表示:依據95年5月30日公布修正後所得稅法第66條之9規定,有關未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅之計算,自計算94年度未分配盈餘起,已將計算基準由「經稽徵機關核定之課稅所得額」,修正為「依商業會計法規定處理之稅後純益」,提醒納稅義務人除多留意相關法令變革外,更需注意財務會計處理之正確性,以維護自身權益。

該局表示,本次修法結果除了使應加徵百分之十營利事業所得稅之未分配盈餘,更趨近於營利事業實際保留之盈餘外,另考量營利事業依規定於次一年度申報當年度之未分配盈餘時,其盈餘或已因次一年度之虧損而受侵蝕,修正增列「經會計師查核簽證之次一年度虧損」亦得列為未分配盈餘之減項;舉例而言,若96年度財務報表經會計師查核簽證查定為稅後純損,營利事業於辦理95年度未分配盈餘申報時,得檢附會計師查核簽證之96年度財務報表及查核報告,主張申報列為95年度未分配盈餘申報之減項。此外,亦增訂了依相關法令規定限制之盈餘,於限制原因消滅後,未作分配部分,依規定應併同計算未分配盈餘,加徵百分之十營利事業所得稅之規定,以維稅制公平合理。

營利事業辦理未分配盈餘申報應注意事項

又快到營利事業所得稅結算申報期間了,財政部臺灣省南區國稅局東港稽徵所提醒,自94年度起營利事業之未分配盈餘計算基礎已經改變,為使營利事業順利辦理未分配盈餘申報,茲將相關修正重點說明如下,並請各營利事業注意:

1. 為使應加徵10﹪營利事業所得稅之未分配盈餘,更趨近於營利事業實際保留之盈餘,自94年度起之未分配盈餘,應以依商業會計法規定處理之當年度稅後純益為基礎,不再以經稽徵機關核定之課稅所得額,加計當年度依法減免之所得額、不計入所得課稅之所得額、依所得稅法第39條規定扣除之虧損額為計算基礎。

2. 未分配盈餘之計算既以稅後純益為計算基礎,為避免重複減除,刪除減除當年度應納營利事業所得稅之規定。

文章來源: 
財政部南區國稅局
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