折舊

閒置資產不得列報折舊費用(營業費用或製造費用)或其他損失

財政部臺北市國稅局表示,公司如有固定資產閒置,應注意不得列報折舊費用或帳列其他損失。

該局說明,依據財務會計準則公報第1號、商業會計處理準則第17條及第20條規定,固定資產,係指為供營業上使用,非以出售為目的之有形資產。非供營業上使用的資產,如閒置廠房設備,應列為其他資產。供營業上使用之資產,每期會產生收益,為將收益與支出相配合,每期得以計提折舊;閒置資產其經濟效益之產生係於出售時,故平時不得提列折舊費用,應於處分時,就其轉列閒置資產前之固定資產未折減餘額與處分價格之差額認列損益。

該局指出,最近查獲轄內某公司97年度營利事業所得稅結算申報案件,申報機器設備折舊費用高達2千餘萬元,進一步查核發現,該公司因經營型態由製造業變更為買賣業,生產線停工,相關機器設備處於閒置狀態,該等機器設備既非供營業用為閒置資產,依法不得提列折舊費用,經遭剔除折舊費用後補稅5百餘萬元並加計利息。

文章來源: 
財政部

營利事業於辦理結算申報時,應特別注意新購置乘人小客車提列折舊的規定

財政部臺灣省北區國稅局表示,依所得稅法第51條之1第1項規定:「營利事業新購置之乘人小客車,依前條第1項規定計提折舊時,其實際成本,以不超過財政部規定之標準為限。」。

該局指出,依營利事業所得稅查核準則第95條第14款及第15款規定,自93年1月1日起營利事業新購置乘人小客車提列折舊之成本,以不超過新臺幣250萬元為限;經營小客車租賃業務者,以不超過新臺幣500萬元為限,超提之折舊額,將不予認定。對於超過計提折舊限額未自行減除致短繳自繳稅款者,稽徵機關將另依所得稅法第100條之2規定,自結算申報期限截止之次日起,至繳納補徵稅款之日止,按郵政儲金一年期定期儲金固定利率按日加計利息,一併徵收。其加計之利息,以一年為限。

該局呼籲營利事業,於辦理營利事業所得稅結算申報時,應特別注意購置之乘人小客車提列折舊相關規定,以免遭稽徵機關剔除補稅並加計利息。

營利事業購置成本超過限額之小客車,於耐用年限屆滿仍繼續使用者,應依購置時之限額範圍內續提折舊

財政部臺灣省北區國稅局表示,營利事業購置實際成本超過財政部規定限額之乘人小客車,於耐用年限屆滿仍繼續使用者,應依所得稅法第51條之1暨營利事業所得稅查核準則第95條第1項第9款及第14款規定,依購置時之限額範圍內續提折舊。

該局指出,營利事業購置乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,財政部規定其實際成本87年1月1日至92年12月31日購置者以不超過新臺幣150萬元為限;自93年1月1日起新購置者,以不超過新臺幣250萬元為限;超提之折舊額,不予認定。另如耐用年限屆滿仍繼續使用者,得重新估計殘值,按原提列方法續提折舊。

該局近日查核某公司結算申報案時,發現該公司於88年度購入成本360萬元之乘人小客車,其於財產目錄上依耐用年限5年提列折舊(殘值60萬),依規定限額150萬元自行調減列報折舊費用。惟該車屆滿耐用年限後繼續使用,該公司自行預估可再使用年限4年,並每年續提折舊12萬元(60萬÷(4+1)),以12萬元列報折舊費用。惟依規定續提折舊公式之「原留殘值」應以限額計算出之殘值25萬元(限額150萬元÷(5+1))為其殘值,該車續提折舊4年,每年應列報之折舊費用應為5萬元(25萬元÷(4+1)),列報之折舊費用超限7萬元除不予認列外,其短繳之自繳稅款另依所得稅法第100條之2加計利息一併徵收。

執行業務者新購置乘人小客車計提折舊之限額規定

財政部臺北市國稅局表示,執行業務者新購置乘人小客車,自93年1月1日起,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成本以不超過新臺幣250萬元為限,超提之折舊額,不予認定。

該局說明,按執行業務所得查核辦法第30條第10款規定,執行業務者新購置之乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成本自93年1月1日起新購置者,以不超過新臺幣250萬元為限;超提之折舊額,不予認定。

文章來源: 
財政部台北市國稅局
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