競技競賽及機會中獎之獎金或給與

公司行號或職工福利委員會電話詢問,舉辦摸彩活動,員工所獲得之獎金或獎品,應否扣繳所得稅款

財政部臺北市國稅局說明,公司行號或職工福利委員會舉辦摸彩活動所發給之獎金或獎品,係屬所得稅法第14條第1項第8類之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與,依同法第88條規定,應由扣繳義務人於給付時按中獎人身分辦理扣繳,中獎人如為我國境內居住之個人,則應按中獎額扣取10%之扣繳稅款,惟應扣繳稅額不超過新臺幣2,000元者,免予扣繳,但應依同法第89條第3項規定列單申報主管稽徵機關及填發免扣繳憑單;中獎人如為非我國境內居住之個人,則無論中獎金額多寡,均按中獎額之20%扣繳並列單申報。又摸彩的獎品如係購入者,則按含營業稅之購買價格為獎額,如係公司自製產品,則按公司製造成本金額為獎額扣繳稅款。

該局呼籲,公司行號或職工福利委員會舉辦摸彩活動發給獎金或獎品時,應依上開規定辦理,以免受罰。

告發或檢舉獎金不必併入當年度綜合所得稅總額課稅

扣繳義務人給付中華民國境內居住之檢舉人告發或檢舉獎金時,應按給付額扣取20%稅款,並於每月10日前將上1個月內所扣繳稅款向國庫繳清,並於次年1月底前將上1年度內扣繳之稅款數額,開具分離課稅所得扣繳暨免扣繳憑單,向所轄稽徵機關申報。

扣繳義務人給付該等獎金時,得免依所得稅法第92條第1項規定寄發扣繳憑單予檢舉人,如檢舉人提申請時,再予補發。

檢舉獎金屬分離課稅所得,檢舉人受領該類獎金,不必併入當年度綜合所得稅總額課稅,亦即免予填報,其已扣繳稅款亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

舉辦展覽頒發入選作品之獎金是否要課徵綜合所得稅?

邇來,各機關、團體為展現臺灣之美,鼓勵大眾透過鏡頭描繪所看見的自然景觀、城市風情,傳達真實、親善、美麗的感動,陸續有舉辦呈現美學及文學的攝影比賽活動,其入選作品所頒發之獎金如何課稅呢?

財政部高雄市國稅局表示:依據所得稅法第14條第1項第8類規定:「競技、競賽及機會中獎之獎金或給與,凡參加各種競技比賽及各種機會中獎之獎金或給與皆屬之。」依此,個人參加比賽得獎之獎金應併入取得年度綜合所得總額申報納稅。另拍攝之照片刊登於雜誌,經發給之酬金為稿費性質,適用所得稅法第4條第1項第23款規定,全年合計數以不超過18萬元為限可定額免稅,而超過18萬元時,超過部份可以先減除成本及必要費用後,剩下的餘額再併入個人綜合所得總額課稅。

該局進一步說明:依財政部74年9月6日台財稅第21714號釋函規定,政府機關舉辦文化作品展覽及徵選文化作品,所頒發入選作品獎金之課稅原則:

  1. 入選文化作品於展覽結束後退還參展人者,所頒發入選作品獎金,應認屬所得稅法第14條第1項第8類競賽之獎金。
  2. 入選文化作品不發還得獎人,其版權為舉辦機關所有者,所頒發入選作品獎金,應認屬所得稅法第4條第1項第23款規定之稿費收入。

第八類:競技、競賽及機會中獎之獎金或給與:公益彩券中獎獎金及銷售彩券所得也要申報嗎?

  1. 公益彩券中獎獎金:
    依據所得稅法第14條第1項第8類所得第3目規定,政府舉辦之獎券中獎獎金,除依本法第88條規定扣繳稅款外,不併計綜合所得總額。

    故依前揭規定,目前台北富邦商業銀行發行之公益彩券,係屬政府舉辦之獎券中獎獎金,中獎人僅需繳納20%之扣繳稅款,不併計綜合所得總額,亦即免予填入綜合所得稅結算申報書內,其已扣繳之稅款,亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。

  2. 個人銷售彩券所得:
    彩券經銷商發行彩券銷售額(價金)部分,因不屬於營業稅法規定之銷售貨物或勞務之範圍,且其銷售額係歸入國庫,無需開立統一發票,亦不課徵營業稅及綜合所得稅。

    至於公益彩劵批售折扣收入,即佣金收入部分,如果公益彩券承銷人屬個人者,其取得批售折扣收入,免徵營業稅,惟應依法設帳記載並取得相關憑證供稅捐稽徵機關核實認定其所得額;如未依規定設帳記載者,得以其收入減除財政部核定之各該年度一般經紀人費用率(96年度費用率20%) 計算之必要費用後之餘額為所得額,計入個人綜合所得總額,課徵綜合所得稅。

統一發票中獎獎金也要申報嗎?

購物索取統一發票,已經是大家購物時養成的習慣,統一發票中獎該筆獎金領取時除銀行就源扣繳20%後,中獎人不須併入中獎年度綜合所得總額申報課稅,既方便又簡捷。

統一發票中獎獎金,依稅法規定應由給付單位按給付金額扣取20%扣繳稅款後,不再併入綜合所得總額,亦無須填入申報書中,但其扣繳稅款亦不得申請退還或抵繳應納稅款,但每聯獎額不超過2,000元者免予扣繳。

有哪些收入得減除的成本或費用,您知道有多少?

綜合所得中,那些收入可以減除必要費用或成本以餘額申報?如無證明文件,其成本費用標準如何認定?

只要瀏覽下列5類所得,充分蒐集妥善保管相關憑證,您就能選擇最有利方式申報,這是絕對不可偷懶的節稅動作喔!

  1. 財產交易所得:
    以申報出售房屋的財產交易所得為例,實際售屋收入得減除之細項如下:
    • 成本部分:取得房屋的價金以及購入房屋達可使用狀態前的一切必要費用,如仲介費、契稅、印花稅、代書費、規費、監證費或公證費等,還有在房屋所有權移轉登記完成前,向金融機構貸款購屋的利息,以及在取得房屋所有權後,於使用期間內所支付屬於資本支出的修繕、改良、增置等費用。
    • 移轉費用部分:出售房屋所須支付的仲介費、廣告費、清潔費及搬運費等。
      如果無法提出證明文件,還可直接按照財政部每年發布的當地財產交易所得課稅標準來計算應稅所得(以95年度基隆市為例,按房屋評定現值的13%核課財產交易所得)。
  2. 執行業務所得:
    得直接按財政部公布的當年度收入及費用標準認定。若有設帳並保存憑證記帳者,可依帳載執行業務收入減除有關費用或成本,包括事務所的房租、業務上所用藥品、材料、器材之修理費、僱用人員之薪資等,以其餘額申報所得額,二者可擇低申報。
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