滯報金

營利事業不得認列經營本業及附屬業務以外之費用或損失

財政部臺灣省北區國稅局表示,依所得稅法第38條規定,經營本業及附屬業務以外之損失,或家庭之費用,及各稅法所規定之滯報金、滯納金等及各種罰鍰,不得列為費用或損失。

該局於查核某公司96年度營利事業所得稅時,發現其申報旅費支出高達九百多萬元,經請其提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出差報告單及足以證明與營業有關之相關文件,公司僅提出經濟部投資審議委員會相關核准之文件,說明旅費支出與公司業務有關,惟經查該等旅費係公司派員至大陸被投資公司技術指導之支出,且其列報收入中並無相對之技術指導收入,該局乃依據所得稅法第38條有關經營本業及附屬業務以外之損失不得列為費用之規定,予以剔除並補稅二百多萬元。

該局指出,營利事業經經濟部投資審議委員會核准轉投資大陸之子公司,與該營利事業分屬不同之主體,財務各自獨立,且其盈虧自負。故營利事業派員至大陸子公司技術指導,應依營利事業所得稅查核準則規定提示相關文件,證明與該營利事業業務之相關性,並說明列報相對收入之合理性,以維營利事業之權益。

文章來源: 
財政部北區國稅局

獨資資本主及合夥事業合夥人於申報綜合所得稅計算營利所得時,得減除依所得稅法規定應加計之罰鍰、滯納金及怠報金

財政部臺北市國稅局表示,獨資資本主及合夥事業合夥人於申報綜合所得稅計算營利所得時,其所經營獨資或合夥商號當年度繳納之罰鍰、滯納金、滯報金、怠報金暨依所得稅法規定應加計之利息,經取得正式繳納收據,得自稽徵機關核定之營利事業所得額中減除。

該局舉例,甲獨資商號申報94年度營利事業所得稅,經審查後因無法提示成本及費用供核,同意依所得稅法第83條核定其營業淨利為1百萬元,應納稅額調增為24萬元,96年2月開徵應補繳本稅10萬元,該商號迄至97年1月23日始繳納該補徵稅款,並加徵滯納金15,000元及滯納利息2,000元,是該商號負責人94年度營利所得可主張為983,000元(1,000,000元-15,000元-2,000元),可扣抵稅額為240,000元。

該局指出,上揭得自營利所得減除之罰鍰、滯納金、滯報金、怠報金暨利息,必須係因違反所得稅法規定所產生,且須經繳納取得正式收據,若係非稅捐罰鍰,例如交通罰鍰等即不得列為得減除之項目。

公司行號無營業未購發票,仍應依規定辦理申報,以免加徵滯、怠報金

財政部臺北市國稅局表示,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第35條規定,營業人不論當期(月)有無銷售額,一定要於次期(月)開始15日內,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。縱無銷售額亦應辦理申報,如未申報,依營業稅法第49條規定,要加徵新臺幣3,000元的怠報金。

該局最近發現有部分營業人,誤以為沒有營業除可省掉購買統一發票之手續,亦可不必申報營業稅,因而被處以怠報金。其實除非營業人已獲准停業或註銷營業登記,於核准次期(月)即可不必申報,否則即使銷售額為0,仍然要依規定期限申報營業稅。

該局指出,因生意不好將要申請停業或註銷之營業人要特別留意,實務上常有營業人於提出申請停業或註銷之當期(月)漏未申報營業稅,因而遭到怠報金之處罰案例發生。例如:甲公司於97年1月20日申請停業,96年12月期營業稅有依規定申報,而97年1月因未購統一發票誤認為不必申報而遭到處罰。

該局進一步說明,於受理停歇業申請時,基於便民服務,可同時受理當期營業稅申報,如此可避免營業人需往返兩次及因間隔時日而忘記申報之困擾。

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