租金支出

所得稅法第17條規定,納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在綜合所得稅列報租金支出之規定

財政部臺北市國稅局表示,依據所得稅法第17條規定,納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金,每一申報戶每年得在12萬元之限額內列舉扣除,其金額未達12萬元者,以實際支出之金額列報扣除。

該局說明,納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬承租自用住宅所支付租金支出,於申報綜合所得稅時,雖然可以依所得稅法之規定列報減除,每一申報戶每年金額以12萬元為限,如有列報購置自用住宅借款利息支出者,不得再列報租金支出扣除。納稅義務人申報租金支出扣除時,應檢附(1)租賃契約書,(2)支付租金之付款證明影本(例如:出租人簽收之收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款收據),(3)納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬中實際居住於承租地址之一人,於課稅年度在該址辦竣戶籍登記之戶口名簿,或載明承租之房屋於課稅年度內係供自用且非供營業或執行業務使用之切結書。

該局指出,納稅義務人本人及其配偶與受扶養直系親屬就讀於國內各級學校,註冊時繳交之宿舍費,未在教育學費特別扣除額項下列報部分,可憑註冊時繳交之宿舍費或學費(其中宿舍費金額應明確劃分)收據影本,列報房屋租金支出列舉扣除,惟仍應在每一申報戶12萬元內列報。

納稅義務人已申報購屋借款利息者,不得再列報子女在外就學租金支出

96年度有自用住宅購屋借款利息支出,可否再申報子女在外就學之租金支出?

依所得稅法規定,納稅義務人之自用住宅購屋借款利息支出,每一申報戶每年扣除數額以減除申報之儲蓄投資特別扣除額後以不超過30萬元為限;納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者,其所支付之租金,每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者,不得扣除。

是96年度同時有自用住宅購屋借款利息支出及子女在外就學之租金支出,僅能擇一有利者申報列舉扣除 。

公司向居住國外之房東承租房屋供營業使用,應如何辦理扣繳

依各類所得扣繳率標準之規定,扣繳義務人於給付租金辦理扣繳時,應視納稅義務人為境內或非境內居住者而分別適用不同之扣繳率。

如納稅義務人為中華民國境內居住之個人,應按給付額扣取10%稅款;反之則應按給付額扣取20%稅款。

而所謂中華民國境內居住之個人,指兩種情形:

一、境內有住所,並經常居住境內者。
二、境內無住所,而於一課稅年度內在境內居留合計滿183天者。

如為前述以外之情形,即屬非境內居住者。

扣繳義務人,於給付租金前,應先行確認出租人之課稅身分,以適用正確之扣繳率,俾免受罰。

文章來源: 
財政部
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