營業費用

營利事業所得稅申報常見違章或疏失型態,提醒企業留意如有漏報,主動更正申報,補稅免罰

財政部臺灣省中區國稅局表示,稽徵實務經常發現營利事業因不諳所得稅法規定,致未依規定報繳稅款,甚至因短漏報課稅所得額而遭受處罰。該局特別針對往年營利事業所得稅查核經驗,蒐集彙整了營利事業在申報營利事業所得稅時,最常發生的違章或疏失型態,提供營利事業重新檢視申報資料是否符合稅法相關規範。

茲將常見的營利事業違章或疏失型態表列如下:

表格一:常見的營利事業違章或疏失型態
科目 違 章 或 疏 失 型 態
營業收入及非營業收入
文章來源: 
財政部中區國稅局

與業務無關之私人消費支出,不得列報公司費用

財政部臺灣省南區國稅局表示,營利事業交際費支出雖在規定之最高限額內,惟仍須與業務直接有關,始可依所得稅法規定列為營業費用,倘屬於私人家庭或民生消費性質之支出,則不得列報為公司費用。

南區國稅局說明,交際費一般係指營利事業為拓展業務需要,而使用在具有交際性質的宴客、饋贈送禮及公關等方面之支出。政府為建立社會善良風氣,防杜營利事業進行無謂或浮濫的開銷,乃在所得稅法及營利事業所得稅查核準則訂立交際費必須與業務有直接相關,且應取得確實單據及不得超過規定之限額標準。

文章來源: 
財政部南區國稅局

營利事業利用外務員之機動車輛,由營利事業負擔之有關費用如何認列?

營利事業因業務之實際需要,與其僱用之外務員訂立合約,利用外務員自有之機動車輛訪問客戶推銷產品,經約定由營利事業補貼之汽油費、修繕費、停車費、過橋費等,可憑合約及有關原始憑證核實認列為該事業之營業費用,免視為外務員之薪資所得,但不包括車輛之牌照稅、保險費及折舊。

生產入庫前發生之包裝費應屬營業成本,因銷售目的發生之包裝費則列為營業費用

財政部臺灣省中區國稅局表示:該局最近查核某營利事業之營利事業所得稅結算申報案件,發現其將屬營業成本項下之包裝費列報於營業費用,經該局依法轉正查核後補徵稅額。

該局表示:某營利事業經營健康食品批發業,該局於查核該公司營利事業所得稅結算申報時,發現其在營業費用項下列報巨額之包裝費,顯有異常,經查其進口之健康食品,係以箱或公斤為單位整包進口,並委由其他營利事業以玻璃瓶及鋁箔盒等材料分裝成一定數量(如50粒或100粒)為單位出售,核係屬入庫前發生之包裝費,並非因銷售目的發生之包裝費,乃依規定將上開包裝費轉正營業成本查核。因該公司未提示存貨簿、期末存貨明細及相關成本表報等資料供核,其營業成本無法勾稽查核,經該局依核定營業收入淨額按該業同業利潤標準毛利率24﹪核定營業成本。

該局進一步表示包裝費究為營業成本抑或為營業費用,應以商品與包裝是否具有必然性之關係為準,倘包裝屬於商品之部分(如飲料之容器、糖果之包裝紙或包裝盒),自屬成本之一部。反之,僅為顧客攜帶方便或廣告宣傳目的使用之包裝紙、紙袋、紙盒等則屬營業費用範圍。

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