分居

納稅義務人分居,申請分別開單,所適用之稅率級距係以夫妻雙方合併之所得淨額計算

財政部臺北市國稅局表示,綜合所得稅採家戶申報制,夫或妻各有所得者,於婚姻關係存續中,應合併辦理結算申報,若因夫妻確已分居而無法合併申報綜合所得稅,可據實於申報書內載明配偶姓名、身分證統一編號及「分居」字樣,申請分別開單,惟其發單補徵所適用之稅率級距係以夫妻雙方合併之所得淨額計算。

該局舉例,納稅義務人甲君94年度與配偶已分居,95年度綜合所得稅結算申報,以其本人全年所得所適用之稅率級距13%計算應納稅額繳納,並出具切結書申請與配偶分別開單,經該局依財政部76年3月4日台財稅第7519463號函規定,以甲君及其配偶95年度之各類所得總額減除免稅額及扣除額後之餘額,依適用稅率,計算全部應納稅額,再以全部應納稅額按渠等所得總額占夫妻所得總額比率計算,減除其已扣繳及自繳稅款,發單補徵。

該局說明,夫妻雖分居,其婚姻關係仍存續,納稅義務人應與配偶合併申報課徵綜合所得稅,至財政部76年3月4日台財稅第7519463號函釋意旨,係依夫妻雙方之各類所得總額比率計算分別發單之方式,並未偏離我國綜合所得稅係以申報戶為納稅計算單位,故夫或妻不論個別所得高或低,其所適用之稅率級距仍應以合併後之所得淨額計算。

納稅義務人本人或配偶曾於97年4月21日前,申請所得資料分開提供者,於辦理96年度綜合所得稅結算申報,仍應合併申報綜合所得稅

財政部臺北市國稅局表示,納稅義務人本人或配偶曾於97年4月21日前,申請所得資料分開提供者,於辦理96年度綜合所得稅結算申報,仍應合併申報綜合所得稅,不因為申請所得資料分開提供,而得將夫妻所得分開辦理結算申報。

該局說明,依據所得稅法第15條及財政部76年3月4日台財稅第7519463號函釋規定,夫妻如屬分居狀態,無法合併申報者,仍應於綜合所得稅結算申報書內填寫配偶姓名及國民身分證統一編號,並於申報書備註欄註明〝已分居〞字樣,分別向其戶籍所在地稽徵機關辦理結算申報。但如果是96年度結婚或離婚者,可採最有利方式選擇合併或分別申報,合併填寫1份或分開填寫2份申報書。

該局提醒納稅義務人,上述夫妻任一方縱已申請分開提供所得資料,於辦理綜合所得稅結算申報應切記要填寫配偶姓名及身分證號,以免因分開申報而受罰,以維自身權益。

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