外銷損失

營利事業外銷損失每筆金額新臺幣50萬元以上者,應檢附國外公證或檢驗機構出具之證明文件

財政部臺灣省北區國稅局表示,營利事業經營外銷業務,因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因違約而給付賠償,或因不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失者,得列報外銷損失,惟應取具相關證明文件。

該局查核甲公司90年度營利事業所得稅結算申報,以其列報外銷損失3百多萬元係外銷商品瑕疵之賠償款,未能提示足以確認瑕疵責任歸屬之證明文件,且每筆外銷損失金額均超過50萬元,亦未依營利事業所得稅查核準則第94條之1第2款規定,檢附國外公證或檢驗機構出具之證明文件,不符合認列外銷損失之要件,乃剔除補稅77萬餘元。甲公司不服,循序提起行政救濟,經臺北高等行政法院判決駁回確定在案。

該局指出,外銷損失之認定,應檢附買賣契約書、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件,並應視其賠償方式分別提示結匯證明文件或銀行匯付或轉付之證明文件,或出口報單及運寄之證明,或取得國外進口商出具之收據,或減收外匯之證明文件。營利事業尤應注意買賣契約書訂定內容,應載明購貨條件及損失歸屬之規定,以明瑕疵責任歸屬之主體,憑以認定外銷損失。

外銷損失無法完全避免,營利事業應注意取具相關國外公證或檢驗機構之佐證文件

外銷是臺灣經濟發展歷程之重要推手,營利事業經營外銷業務,可能因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入,或因發生違約而需給付國外客戶之賠償,或因地震、風災等不可抗力而遭受之意外損失,或因運輸途中發生損失等等,因此外銷損失是無法完全避免,營利事業應注意取具相關佐證文件。

南區國稅局表示,依照營利事業所得稅查核準則第94條之1規定,外銷損失之認定文件,除買賣契約書(應有購貨條件及損失歸屬之規定)、國外進口廠商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具之證明文件(外銷損失金額每筆在新臺幣50萬元以下者免附)外,並應視賠償方式分別取具如銀行結匯證明文件、出口報單或國際包裹執據影本、國外進口商出具之收據或減收外匯證明文件等等。

某家鋼鐵公司95年度營利事業所得稅結算申報,列報外銷損失2千餘萬元,該公司說明係因鋼鐵原物料上漲致遲延交貨而依約應給付國外客戶之賠償款,並提出訂購單、國外客戶索賠文件及匯出匯款單據等佐證資料,經國稅局查核結果,該公司雖有匯款事實,不過因該公司所列報之各筆外銷損失者在50萬元以上,該公司卻無法提出國外公證機構或檢驗機構之證明文件,國稅局無法認定該項外銷損失,最後向該公司補稅500餘萬元。

營利事業經營外銷業務,發生損失或減少收入,或因違約而給付賠償,或因不可抗力遭受意外損失,或因運輸途中發生損失,營利事業應取具相關證明文件

財政部臺北市國稅局表示,營利事業經營外銷業務,發生損失或減少收入,或因違約而給付賠償,或因不可抗力遭受意外損失,或因運輸途中發生損失,營利事業應取具相關證明文件。

該局查核某公司94年度結算申報案時,發現該公司列報外銷損失7百多萬元,主要係外銷商品瑕疵之賠償款,惟未能提示足以確認瑕疵責任歸屬之證明文件,且該公司單筆匯出金額均超過50萬元,該公司因亦無營利事業所得稅查核準則第94條之1第3款規定,外銷損失金額每筆在新臺幣50萬元以下者,得免附國外公證或檢驗機構出具之證明文件之適用,致未准認列外銷損失。

該局說明,外銷損失之認定,除應檢附買賣契約書(應有購貨條件及損失歸屬之規定)、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件外,並應視其賠償方式分別提示結匯證明文件或銀行匯付或轉付之證明文件,或出口報單及運寄之證明,或取得國外進口商出具之收據,或減收外匯之證明文件,依行為時營利事業所得稅查核準則第94條之1第2款及第3款之規定,憑以列報損失。

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