虛設行號發票

破獲某虛設行號集團,將陸續傳訊取得該集團發票之營業人,中區國稅局籲請相關營業人配合在偵訊期間儘速補繳稅款及罰鍰

中區國稅局表示,在彰化地檢署檢察官指揮、警方協助及國稅局配合下,破獲龐大販售發票犯罪集團,清查出販售發票之作業平台及相關中間人網絡,有效打擊逃漏稅。

中區國稅局指出,該局與檢警調機關歷經一年多的調查、分析、研判及蒐證,查扣犯罪集團之主嫌、集團成員及虛設行號名冊、相關帳證、公司行號大小章、營利事業登記證、統一發票、營業稅申報書、銀行存摺、合約書及收款明細單等證物。

而依查扣的證物顯示,該犯罪集團對以往國稅局在查核虛設行號案件時,會從貨物之訂購、運送及相關之付款流程等進行查核之作業方式,可說相當清楚,為了應付國稅局的查核,不但製作不實合約書、訂購單,並且安排虛偽資金流程等,藉以矇騙查核人員。

本案依查扣之虛設行號名冊、合約書、收款明細單、電腦及隨身碟等資料,已掌握相當證物,證明該虛設行號集團及取得該集團虛設行號開立不實發票營業人之不法行為。

該局說明,本次查獲該集團之虛設行號家數有216家之多,虛開發票3萬6千235張、金額382億6千萬元,取得發票之下游營業人更高達4千259家,由於證據已相當明確,主嫌饒玉麟等16人業經檢察官起訴,分別求處12年不等之刑期。於偵訊作業期間,並另查獲一位不肖稅務代理人涉嫌侵占營業人稅款並仲介販賣發票圖利,因情節重大遭檢察官當庭予以逮捕扣押。

該局表示,此次查獲逃漏稅捐類型如下:

預防營業人取得虛設行號發票,遭處補稅裁罰,特提供五點注意事項,供營業人防範

財政部臺北市國稅局表示,為防杜虛設行號販售統一發票謀取不法利益,及避免營業人因一時疏忽取得不實統一發票作為進項憑證,申報扣抵銷項稅額,而遭補稅及處罰,特別提供下列5點注意事項,請營業人小心防範:

一、確認交易對象,務必索取其開立的發票,如與甲公司(行號)交易,應該取得甲公司(行號)開立的統一發票,不得收受其他公司(行號)開立的統一發票。
二、營業人進貨時,應注意取得銷貨商交付的統一發票,是否確為該銷貨商所自行開立。
三、應以支票支付貨款,並予抬頭(書明開立統一發票的營業人名稱)、劃線及禁止背書轉讓,並保存與交易有關之所有資料,以供稽徵機關查核。
四、加強事前徵信工作,儘量不與個人或來路不明者交易。
五、有疑義可速向稽徵機關查明交易對象之設立、申報情形是否正常,以確保自身權益。

該局籲請營業人,如因一時不察取得虛設行號發票,並持以申報扣抵銷項稅額,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之前,請儘速向所轄稽徵所(分局)自動補報補繳所漏稅額,可免予處罰。

營業人於購買貨物或勞務時須取得實際供應商所開立之進項憑證,如無法確知對方供應商之營業狀況,亦請保存相關送貨或付款資料,以便日後舉證實際交易對象作為申請免罰之依據

左營區營業人陳先生來電詢問:該公司為一營造廠商,於進貨時雖確實有支付貨款及進項稅額,但供應商卻交付一張由某一虛設行號所開出之統一發票,招致國稅局補稅處罰之處分,請問日後交易時應如何留意以避免受罰?

國稅局表示:國內部分營造廠商於進貨或支付各項費用時,僅要求供應商交付統一發票為已足,並無察看是否為實際供應商之統一發票,以致部分不肖供應商認為有機可乘,乃以其他營業人所開立之統一發票搪塞,該供應商因而逃漏營業稅、營利事業所得稅,除嚴重侵蝕國家稅收外,且已觸法,而對於取得不實憑證之營業人亦同樣因違反稅法規定將一併補稅處罰。

如後者營業人能證明確實有支付進項稅額予實際銷貨人,且經查明開立統一發票之涉嫌虛設行號已依規定按期申報進、銷項資料,並按其申報之應納稅額繳納者,除補稅外應依稅捐稽徵法第44條規定處行為罰,免處漏稅罰。

國稅局進一步表示:前述稅捐稽徵法處罰規定已於97年1月17日修訂,凡營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證,如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法處罰,前項行為罰免予處罰。

為此,國稅局呼籲營業人於購買貨物或勞務時,務請保存相關交易送貨或付款資料,以便日後得以舉證實際交易對象,除可供稽徵機關追查實際銷貨人外,更可作為自身申請免除行為罰及漏稅罰之依據。

營業人無進貨及銷貨事實,取得虛設行號所開立之發票,其行為已違反稅捐稽徵法第41條、第43條及商業會計法第71條規定

財政部臺北市國稅局表示,營業人無進貨及銷貨事實,取得虛設行號所開立之發票,繼而虛開統一發票與其他虛設行號或其他營業人,如持虛設行號開立之發票申報扣抵銷項稅額,即涉虛報進項稅額,雖虛開統一發票虛報銷項稅額,可沖抵虛報進項稅額,其行為已違反稅捐稽徵法第41條、第43條及商業會計法第71條規定,應移送偵辦刑責外,如虛報進項稅額大於虛報銷項稅額,另就其進銷差額補稅處罰,營業人不可不慎。

甲公司於91年9月、10月間無進貨事實,取具虛設行號乙公司開立之統一發票銷售額2,300萬元,稅額115萬元,作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,經該局查獲,並查得甲公司取得虛設行號乙公司統一發票後,繼而開立同額統一發票與其他虛設行號丙公司,甲公司同額虛進虛銷,雖無補稅處罰問題,惟甲公司行為時負責人已違反商業會計法第71條及稅捐稽徵法第43條,該局將相關證據移送臺灣臺北地方法院檢察署偵辦刑責,經臺灣臺北地方法院判決處有期徒刑4個月。

該局呼籲,營業人如無進、銷貨事實,取得之進項憑證不得申報扣抵銷項稅額,亦不得虛開統一發票交付他人,如前案例,虛進稅額大於虛銷稅額,除就進銷差額補稅處罰外,行為時負責人尚涉及刑責。

營業人未經檢舉及調查前已補繳之稅款,雖於調查後始補報,仍准予免罰

財政部臺北市國稅局表示,營業人涉有加值型及非加值型營業稅法第51條規定之逃漏營業稅情事,於未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,已自動補繳一部分所漏稅款,惟未補報,而於檢舉或調查基準日後始補報者,有關該已補繳稅款部分,准予適用稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。

該局說明,營業人進貨時,應取具實際交易對象開立之發票,若取具涉嫌虛設行號發票作為進項憑證申報扣抵銷項稅額,其虛報進項稅額部分,已構成實質逃漏稅,應依稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定擇一從重處罰。

該局查得某營業人於調查基準日前已自動補繳虛報之進項稅額11萬餘元及加計利息1千餘元,雖遲於調查基準日後5日始向稅捐稽徵機關補申報,有關該已補繳稅款部分,仍准予適用稅捐稽徵法第48條之1規定免罰。

該局呼籲,營業人如有交易行為時,應依規定取得合法憑證。若不慎取得涉嫌虛設行號發票時,應趁早自動向稅捐稽機關補報並補繳所漏稅款,以免受罰。

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