債券利息

從事分割公債借貸交易之投資人,分割公債借貸期間之利息所得,按實際持有期間課稅

南區國稅局表示,證券商依「證券商辦理有價證券借貸管理辦法」辦理分割公債借貸交易,出借人出借或借券人返還借貸標的之分割債券,均視同為「出售」,扣繳義務人應分別按出借人或借券人實際持有期間計算利息收入,並扣繳所得稅。至持有分割公債之投資人為營利事業者,採權責基礎併入各年度收入課稅;個人則依所得稅法第14條之1規定分離課稅,不併計綜合所得總額。

南區國稅局進一步說明,分割公債係指將附息公債之利息及本金分割成各自獨立之「本金債券」及「利息債券」,到期前可在市場上進行交易,到期時領取票面金額。持有分割公債之投資人,應按附息債券固定票面利率及到期年限,分別計算本金債券及利息債券之現值,以到期值與現值差額為利息,再依利息分攤基礎表所列各年金額,計算投資人實際持有期間之利息收入,並扣繳利息所得稅。惟為消除分割公債於「借券期間」有重複計算出借人和借券人利息收入,並重複扣繳等問題,對於出借人於出借分割公債時,或借券人於返還分割公債時,財政部明定一律視同為「出售」,扣繳義務人應分別按出借人或借券人實際持有期間計算利息,並扣繳稅款。

96年度營利事業所得稅結算申報,債券利息所得可自營利事業所得稅額中減除扣繳稅款之計算方式說明

財政部表示,營利事業於申報96年度營利事業所得稅結算申報時,有關96年7月11日公布修正之所得稅法第14條之1及第24條之1債券利息所得課稅規定施行前及各該條文施行後至業者資訊系統配合修改期間(自96年1月1日至96年10月14日),其持有債券利息所得可自應納營利事業所得稅額中減除扣繳稅款之計算方式如下:

一、營利事業持有債券至付息日者:

由於96年7月11日公布修正之所得稅法第14條之1有關個人持有債券利息所得分離課稅規定追溯至96年1月1日起適用,又前開稅法修正施行後,債券交易商需要3個月債券交易資訊系統修改期間,如在前開期間(自96年1月1日至96年10月14日),營利事業購買債券未對前手利息所得代扣前手稅款,並持有債券至付息日者,其可自應納營利事業所得稅額中減除扣繳稅款之計算,仍依上開所得稅法修正前業者與各地區國稅局協商結論辦理。

二、營利事業持有債券於付息日前出售者:

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